Справка - Финансовая отчетность банка: виды, периодичность составления, представление



ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ БАНКА: ВИДЫ, ПЕРИОДИЧНОСТЬ СОСТАВЛЕНИЯ, ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

В соответствии с законодательством Республики Беларусь (Закон РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности», Банковский кодекс РБ (далее - БК), Инструкция о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденная постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 26.06.2007 № 198, Инструкция о порядке раскрытия информации банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 19.01.2006 № 6, и др.) банки составляют финансовую отчетность о своей деятельности для представления заинтересованным пользователям.

Банки составляют индивидуальную и консолидированную финансовые отчетности. Индивидуальная финансовая отчетность характеризует финансовое состояние и результаты деятельности отдельного хозяйствующего субъекта - банка. Консолидированная финансовая отчетность составляется банком с учетом его дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц.

Индивидуальная и консолидированная финансовые отчетности по периодичности их составления подразделяются на годовую и промежуточную. Годовая финансовая отчетность составляется за отчетный год, промежуточная - за период короче полного отчетного года (в основном, это квартальная отчетность). Состав, структура, порядок и сроки представления указанной отчетности определяются нормативными правовыми актами Национального банка РБ (далее - Нацбанк РБ).

С принятием Правлением Нацбанка РБ постановления от 27.09.2007 № 185 «О составлении и представлении Национальным банком Республики Беларусь и банками Республики Беларусь финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности» банки начиная с финансовой отчетности за 2008 г. формируют два пакета финансовой отчетности:

- в соответствии с требованиями национального законодательства;

- в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Ниже в таблице представлена информация, обобщающая все этапы работы с финансовой отчетностью в разрезе трех направлений:

1) финансовая отчетность в соответствии с требованиями национального законодательства и МСФО;

2) индивидуальная и консолидированная финансовые отчетности;

3) годовая и промежуточная финансовые отчетности.



Вид отчетности и периодичность ее составления Нормативные правовые акты, регулирующие формирование финансовой отчетности Состав финансовой отчетности Аудит финансовой отчетности Публикация финансовой отчетности Представление финансовой отчетности
I. Финансовая отчетность в соответствии с национальным законодательством
1. Индивидуальная финансовая отчетность
Годовая отчетность - Инструкция по составлению годового отчета банками Республики Беларусь, утвержденная постановлением
Совета директоров Нацбанка РБ от 27.11.2006 № 323 (далее - Инструкция № 323);
- Инструкция по составлению отчета о движении денежных средств банками Республики Беларусь, утвержденная постановлением
Совета директоров Нацбанка РБ от 06.12.2007 № 373 (далее - Инструкция № 373);
- национальные стандарты финансовой отчетности для банков Республики Беларусь
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибыли и убытках;
- отчет об изменении капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения
Ежегодно проводится обязательный аудит достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (годового отчета) банков, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь (п.73 Инструкции о регулировании аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 04.01.2008 № 1 (далее - Инструкция № 1)) Годовой отчет, включающий:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибыли и убытках;
- отчет об изменении капитала;
- отчет о движении денежных средств, а также аудиторское заключение банки обязаны публиковать в республиканских печатных средствах массовой информации, являющихся официальными изданиями, по формам, утвержденным Инструкцией № 323 и Инструкцией № 373.
Срок публикации - не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным.
Годовой отчет банки также передают в Нацбанк РБ в электронном виде не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, для публикации в официальном издании Нацбанка РБ и размещения на официальной странице Нацбанка РБ в сети Интернет (ст.119 БК и п.7 Инструкции о порядке раскрытия информации банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 19.01.2006 № 6 (далее - Инструкция № 6))
Представление годовой финансовой отчетности производится в течение 90 дней по окончании года, т.е. до 1 апреля текущего года (для пользователей юридических и физических лиц, заинтересованных в получении информации о деятельности банка).
Банки представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность:
- в Нацбанк РБ в порядке и сроки, установленные Нацбанком РБ;
- учредителям (участникам) организации или собственникам ее имущества в соответствии с ее учредительными документами;
- иным пользователям в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь (ст.14 Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон № 3321-XII) и ст.119 БК)
Промежуточная (квартальная) отчетность - Инструкция № 323;
- Инструкция № 373;
- Национальный стандарт финансовой отчетности 34 «Промежуточная финансовая отчетность» (НСФО 34) для банковской системы, утвержденный постановлением
Совета директоров Нацбанка РБ от 29.06.2004 № 207) (далее - НСФО 34);
- иные национальные стандарты финансовой отчетности для банков Республики Беларусь
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибыли и убытках
Требования по проведению обязательного аудита достоверности квартальных отчетов отсутствуют, однако Нацбанк РБ вправе потребовать от банка представления аудиторского заключения по любому внутригодовому отчету, иной отчетности в полном объеме (п.73 Инструкции № 1) Квартальные отчеты:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибыли и убытках - банки обязаны публиковать в республиканских печатных средствах массовой информации, являющихся официальными изданиями, по формам, утвержденным Инструкцией № 323, по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября текущего года.
Квартальные отчеты банки также передают в Нацбанк РБ в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, для публикации в официальном издании Нацбанка РБ и размещения на официальной странице Нацбанка РБ в сети Интернет (п.8 Инструкции № 6)
Промежуточная (квартальная) бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется в сроки, установленные Нацбанком РБ, но не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, за который составляется такая отчетность
(ст.14 Закона № 3321-XII, ст.119 БК)
2. Консолидированная финансовая отчетность
Годовая отчетность - Инструкция по составлению консолидированной финансовой отчетности Национальным банком Республики Беларусь и банками Республики Беларусь, утвержденная постановлением
Совета директоров Нацбанка РБ от 21.03.2008 № 80 (далее - Инструкция № 80);
- Инструкция № 323;
- Инструкция № 373;
- национальные стандарты финансовой отчетности для банков Республики Беларусь
- консолидированный баланс;
- консолидированный отчет о прибыли и убытках;
- консолидированный отчет об изменении капитала;
- консолидированный отчет о движении денежных средств;
- примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения
Ежегодно проводится обязательный аудит
достоверности годовой консолидированной отчетности о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, составленной в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь (п.73 Инструкции № 1)
Отсутствуют требования к публикации годовой консолидированной финансовой отчетности Головная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга, являющаяся банком, представляют годовую консолидированную финансовую отчетность в Нацбанк РБ на бумажном носителе (в главное управление банковского надзора).
Срок представления - до 1 июня года, следующего за отчетным (пп.75-76 Инструкции о порядке осуществления надзора за банковской деятельностью на консолидированной основе, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 24.01.2007 № 15 (в редакции постановления от 29.09.2008 № 142) (далее - Инструкция по осуществлению надзора))
Промежуточная (квартальная) отчетность - Инструкция № 80;
- Инструкция № 323;
- Инструкция № 373;
- национальные стандарты финансовой отчетности для банков Республики Беларусь;
- НСФО 34
- консолидированный баланс;
- консолидированный отчет о прибыли и убытках;
- примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения
Требования по проведению обязательного аудита достоверности квартальных отчетов отсутствуют, однако Нацбанк РБ вправе потребовать от банка представления аудиторского заключения по любому внутригодовому отчету, иной отчетности в полном объеме (п.73 Инструкции № 1) Отсутствуют требования к публикации промежуточной (квартальной) консолидированной финансовой отчетности Квартальная консолидированная финансовая отчетность (консолидированный баланс, консолидированный отчет о прибыли и убытках) представляется в Нацбанк РБ по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года.
Срок представления - не позднее последнего рабочего дня второго месяца, следующего за отчетным кварталом (пп.75-76 Инструкции по осуществлению надзора)
II. Финансовая отчетность в соответствии с МСФО
1. Индивидуальная финансовая отчетность
Пояснение: Индивидуальная финансовая отчетность по МСФО составляется и представляется в следующих случаях:
1) если банк не составляет консолидированную финансовую отчетность (т.е. банк не имеет дочерних юридических лиц, зависимых юридических лиц, совместно контролируемых юридических лиц, на решения которых, принимаемые их органами управления, банк способен оказывать прямо и (или) косвенно (через третьи лица) существенное влияние);
2) по требованию пользователя при составлении консолидированной финансовой отчетности банк составляет свою индивидуальную отчетность в качестве отдельной финансовой отчетности для включения в общий пакет отчетности
Годовая отчетность - постановление Правления Нацбанка РБ от 27.09.2007 № 185 «О составлении и представлении Национальным банком Республики Беларусь и банками Республики Беларусь финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности» (далее - постановление № 185);
- письмо Нацбанка РБ от 28.06.2008 № 20-12/46 «О рекомендациях по составлению финансовой
отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности» (далее - Рекомендации
№ 20-12/46);
- МСФО
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибыли и убытках;
- отчет об изменении капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения
Ежегодно проводится обязательный аудит достоверности годовой финансовой отчетности банков, составленной в соответствии с МСФО (п.73 Инструкции № 1) Нацбанком РБ не установлены требования к публикации годовой финансовой отчетности по МСФО Банки представляют в Нацбанк РБ годовую финансовую отчетность, составленную в соответствии с МСФО, до 1 июля года, следующего за отчетным. К годовой финансовой отчетности банка прилагается аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность (п.3 постановления 185)
Промежуточная (квартальная) отчетность - Рекомендации
№ 20-12/46;
- МСФО
Нацбанком РБ не установлены требования по составлению промежуточной (квартальной) финансовой
отчетности по МСФО. Банк самостоятельно принимает решение о формировании промежуточной финансовой
отчетности по МСФО
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибыли и убытках;
- отчет об изменении капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения
Требования по проведению обязательного аудита достоверности квартальных отчетов отсутствуют, однако Нацбанк РБ вправе потребовать от банка представления аудиторского заключения по любому внутригодовому отчету, иной отчетности в полном объеме (п.73 Инструкции № 1) Нацбанком РБ не установлены требования к публикации промежуточной финансовой отчетности по МСФО Отсутствуют требования по представлению квартальной финансовой отчетности по МСФО в Нацбанк РБ
2. Консолидированная финансовая отчетность
Годовая отчетность - постановление № 185;
- Рекомендации
№ 20-12/46;
- МСФО
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибыли и убытках;
- отчет об изменении капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения
Ежегодно проводится обязательный аудит
достоверности годовой финансовой отчетности банков, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (п.73 Инструкции № 1)
Нацбанком РБ не установлены требования к публикации годовой консолидированной финансовой отчетности по МСФО Банки представляют в Нацбанк РБ годовую финансовую отчетность, составленную в соответствии с МСФО, до 1 июля года, следующего за отчетным. К годовой финансовой отчетности банка прилагается аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность (п.3 постановления № 185)
Промежуточная (квартальная) отчетность - Рекомендации
№ 20-12/46;
- МСФО
Нацбанком РБ не установлены требования по составлению промежуточной (квартальной) консолидированной финансовой
отчетности по МСФО.
Банк самостоятельно принимает решение о формировании промежуточной консолидированной финансовой
отчетности по МСФО
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибыли и убытках;
- отчет об изменении капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснения
Требования по проведению обязательного аудита достоверности квартальных отчетов отсутствуют, однако Нацбанк РБ вправе потребовать от банка представления аудиторского заключения по любому внутригодовому отчету, иной отчетности в полном объеме (п.73 Инструкции № 1) Нацбанком РБ не установлены требования к публикации промежуточной консолидированной финансовой отчетности по МСФО Отсутствуют требования по представлению квартальной финансовой отчетности по МСФО в Нацбанк РБ


28.01.2009 г.



Людмила Стефанович, заместитель начальника

Главного управления регулирования банковских операций

Национального банка Республики Беларусь



Журнал «Главный Бухгалтер. Банковская деятельность» № 2, 2009 г.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены