В помощь - Особенности исчисления и уплаты ресурсных платежей, местных налогов и сборов организациями образования в 2008 году



ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ РЕСУРСНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОБРАЗОВАНИЯ В 2008 ГОДУ

Налог на недвижимость

В соответствии со ст.1 Закона РБ от 23.12.1991 № 1337-XII «О налоге на недвижимость» (далее - Закон № 1337-XII) организации образования, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), признаваемые таковыми в соответствии со ст.16 Общей части Налогового кодекса РБ (далее - НК), плательщиками налога на недвижимость не являются.

Согласно п.1 ст.4 Закона № 1337-XII освобождаются от обложения налогом:

- объекты социально-культурного назначения местных Советов народных депутатов, организаций;

- основные средства учреждений образования потребительской кооперации, Национального банка РБ (далее - Нацбанк), а также финансируемых из республиканского или местных бюджетов высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений системы образования;

- основные средства Академии управления при Президенте Республики Беларусь, а также иных организаций, осуществляющих научную деятельность или обеспечивающих ее, по перечню таких организаций, утвержденному Президентом РБ.

При использовании вышеперечисленных налоговых льгот следует учитывать ограничения, предусмотренные п.1-1 ст.4 Закона № 1337-XII, а именно: при сдаче в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование объектов основных средств, освобожденных от обложения налогом, а также основных средств организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций), указанные средства (кроме сдаваемых в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям) подлежат налогообложению в порядке, установленном Законом № 1337-XII.

Налогообложению не подлежат основные средства, сданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:

- организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными организациями), - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания детей, учащихся и студентов в учреждениях образования;

- учреждениями образования, финансируемыми из бюджета, - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации обучения детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях.

Платежи за землю

В соответствии с Законом РБ от 18.12.1991 № 1314-ХII «О платежах за землю» (далее - Закон № 1314-ХII) целью платы за землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, а также социальному развитию территории.

Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в т.ч. арендаторов, и собственников земли, за исключением случаев, предусмотренных Законом № 1314-ХII и иными законодательными актами Республики Беларусь.

Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы (далее - арендная плата).

Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо собственность, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Согласно ст.18 Закона № 1314-ХII земельным налогом не облагаются:

- земельные участки, предоставленные организациям образования, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), признаваемым таковыми в соответствии со ст.16 НК;

- земельные участки учреждений образования потребительской кооперации.

Кроме того, согласно ст.18 Закона № 1314-ХII земельным налогом не облагаются земельные участки, предоставленные в пользование Академии управления при Президенте Республики Беларусь, а также земельные участки иных организаций, осуществляющих научную деятельность или обеспечивающих ее, по перечню таких организаций, утверждаемому Президентом РБ.

Аналогичная льгота предусмотрена для Академии управления при Президенте Республики Беларусь Указом Президента РБ от 13.11.2006 № 670 «О некоторых вопросах налогообложения Академии управления при Президенте Республики Беларусь», согласно которому не облагаются земельным налогом земельные участки, предоставленные в пользование Академии управления при Президенте Республики Беларусь.

Данный Указ вступил в силу со дня его официального опубликования и распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2006 г.

В силу ст.18 Закона № 1314-ХII земельным налогом также не облагаются земельные участки, предоставленные учреждениям образования Нацбанка.

Аналогичная льгота предусмотрена Указом Президента РБ от 09.03.2007 № 123 «О некоторых вопросах налогообложения учреждений образования Национального банка» (далее - Указ № 123).

Согласно ст.20 Закона № 1314-ХII при возникновении в течение года права на льготу по плате за землю льгота предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу по плате за землю исчисление и уплата платы за землю производятся начиная с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.

Несмотря на то что бюджетные организации образования освобождены от земельного налога, им следует учитывать положения части девятнадцатой ст.20 Закона № 1314-ХII, согласно которым юридические лица, имеющие право на льготы по земельному налогу, в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений, кроме их сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), признаваемым таковыми в соответствии со ст.16 НК, уплачивают земельный налог исходя из площади, переданной в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование.

Суммы земельного налога, причитающиеся к уплате в бюджет, за участок рассчитываются пропорционально площадям занимаемых арендаторами зданий (помещений) и сооружений. Земельный налог исчисляется и уплачивается за период начиная с месяца сдачи в аренду зданий (помещений) и сооружений, включая месяц, в котором истекает срок аренды.

Юридические лица исчисляют земельный налог, арендную плату самостоятельно и представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) о сумме налога, арендной платы на текущий год ежегодно не позднее 20 февраля, а по вновь отведенным земельным участкам, а также земельным участкам, предоставленным в аренду, - в течение одного месяца со дня их предоставления.

По сдаваемым в аренду зданиям (помещениям) и сооружениям после 20 февраля налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам РБ в течение месяца со дня сдачи их в аренду. Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам РБ сведения о сдаче в аренду зданий (помещений) и сооружений по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам РБ.

Организации образования, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), не производят уплату земельного налога в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для организации питания детей, учащихся и студентов в учреждениях образования.

Учреждения образования, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), не производят уплату земельного налога в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для организации обучения детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях.

Платежи за землю у юридических лиц (кроме организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций)) подлежат включению в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, а у индивидуальных предпринимателей - в состав расходов, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Организации образования, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений), кроме сдачи их в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), платежи за землю относят на расходы по предпринимательской деятельности.

Льготы для учреждений образования Национального банка Республики Беларусь

Согласно Указу № 123 в целях создания равных экономических условий для функционирования государственных учреждений образования:

- земельные участки, предоставленные учреждениям образования Нацбанка, не облагаются земельным налогом, основные средства этих учреждений - налогом на недвижимость;

- учреждения образования Нацбанка не являются плательщиками налога за использование природных ресурсов (экологического налога).

Указ № 123 вступил в силу со дня его официального опубликования и распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Местные налоги и сборы

Указом Президента РБ от 12.05.2005 № 222 «О некоторых вопросах организации деятельности студенческих отрядов» (далее - Указ № 222) в целях реализации государственной молодежной политики в Республике Беларусь установлено, что развитие деятельности студенческих отрядов является приоритетным направлением в воспитании молодежи путем привлечения к общественно полезному труду, приобретению профессиональных и управленческих навыков.

Студенческим отрядом является добровольное объединение лиц, обучающихся в учреждениях, обеспечивающих получение профессионально-технического, среднего специального и высшего образования, других категорий молодежи, изъявивших желание в свободное от учебы и основной работы время участвовать в производственной, творческой, социально значимой деятельности.

Доходы, получаемые участниками студенческих отрядов за работу в их составе, не подлежат обложению подоходным налогом.

Указом № 222 рекомендовано местным Советам депутатов предоставлять льготы по местным налогам и сборам отдельным категориям юридических лиц независимо от форм собственности, привлекающих к работам студенческие отряды.

Во исполнение Указа № 222 местные Советы депутатов предоставили в 2008 г. ряд льгот по местным налогам и сборам юридическим лицам независимо от форм собственности, привлекающим к работам студенческие отряды. Кроме того, некоторые местные Советы депутатов предоставили ряд льгот по местным налогам и сборам организациям образования.

г.Минск

Налог с продаж товаров в розничной торговле. Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле, утвержденная решением Минского городского Совета депутатов от 28.12.2007 № 102.

Не подлежит налогообложению выручка комбинатов школьного питания, полученная от обеспечения питанием учащихся.

Брестская область

Транспортный сбор. Инструкция о целевом транспортном сборе на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, утвержденная решением Брестоблсовета депутатов от 21.12.2007 № 66 (далее - решение № 66).

От уплаты транспортного сбора освобождаются:

- учреждения, обеспечивающие получение общего среднего образования;

- организации, привлекающие к работам студенческие отряды, на период работы студенческих отрядов.

Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района). Инструкция о целевом сборе на содержание и развитие инфраструктуры города (района), утвержденная решением № 66.

От уплаты целевого сбора освобождаются:

- учреждения, обеспечивающие получение общего среднего образования;

- организации, привлекающие к работам студенческие отряды, на период работы студенческих отрядов.

Налог с продаж товаров в розничной торговле. Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле, утвержденная решением № 66.

От налога с продаж освобождается выручка от реализации продукции собственного производства учреждений образования. Кроме того, от налога с продаж освобождаются организации, привлекающие к работам студенческие отряды, на период работы студенческих отрядов.

Витебская область

Транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, и целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района). Инструкция о порядке исчисления и уплаты целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, и целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района), утвержденная решением Витебскоблсовета депутатов от 12.12.2007 № 65 (далее - решение № 65).

От обложения целевыми сборами освобождаются юридические лица независимо от форм собственности, привлекающие к работам студенческие отряды, - в части объемов выполненных работ (оказанных услуг) указанными студенческими отрядами.

Налог с продаж товаров в розничной торговле. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога с продаж товаров в розничной торговле, утвержденная решением № 65.

Налогом с продаж не облагаются операции по реализации в розничной торговой сети продукции учреждений образования Витебской области.

Гомельская область

Транспортный сбор. Инструкция о порядке исчисления, уплаты и расходования целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, утвержденная решением Гомельоблсовета депутатов от 26.12.2007 № 83 (далее - решение № 83).

Не являются плательщиками транспортного сбора организации, привлекающие к работам студенческие отряды, - в части прибыли, полученной от реализации выполненных работ (оказанных услуг) студенческими отрядами.

Сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района). Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района), утвержденная решением № 83.

Не являются плательщиками сбора организации, привлекающие к работам студенческие отряды, - в части прибыли, полученной от реализации выполненных работ (оказанных услуг) студенческими отрядами.

Налог на услуги. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на услуги, утвержденная решением № 83.

Не облагается налогом на услуги у организаций общественного питания выручка от реализации услуг по обеспечению питанием детей и учащейся молодежи в учреждениях образования по третьей наценочной категории, работников, занятых на сельскохозяйственных работах.

Гродненская область

Решением Гродненского областного Совета депутатов от 25.06.2008 № 81 «Об освобождении от уплаты местных налогов и сборов» на основании п.6 Указа № 222 освобождены юридические лица независимо от форм собственности, привлекающие к работам студенческие отряды, от уплаты налога с продаж товаров в розничной торговле, налога на услуги, целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района), сбора с заготовителей, введенных решением Гродненского областного Совета депутатов от 28.12.2007 № 52 «О бюджете Гродненской области на 2008 год», подлежащих уплате за июль, август, сентябрь 2008 г.

Минская область

Налог с продаж товаров в розничной торговле. Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле, утвержденная решением Миноблсовета депутатов от 14.01.2008 № 88 (далее - решение № 88).

Не облагается налогом с продаж выручка от реализации книжной продукции, связанной с образованием (книги, брошюры, листовые, картографические, нотные, изобразительные издания, календари, книги-игрушки, открытки), за исключением продукции рекламного и эротического характера.

Налог на услуги. Инструкция о налоге на услуги, утвержденная решением № 88.

Не облагается налогом на услуги выручка от реализации услуг по организованному питанию детей и учащейся молодежи в учреждениях образования и по их заявкам в организациях общественного питания. Кроме того, не облагается налогом на услуги выручка от реализации услуг ярмарок по продаже продукции собственного производства учреждений образования.

Могилевская область

Целевые сборы. Инструкция о порядке исчисления, уплаты и расходования целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) и целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, утвержденная решением Могилевоблсовета депутатов от 14.12.2007 № 5-4.

От уплаты единого платежа с прибыли освобождаются организации, привлекающие к работам студенческие отряды, - в части прибыли, полученной от реализации выполненных работ (оказанных услуг) студенческими отрядами.



30.01.2009 г.



Олег Бурдюк, аудитор

От редакции: С 1 января 2009 г. в Законы РБ от 18.12.1991 № 1314-ХII «О платежах за землю», от 23.12.1991 № 1337-XII «О налоге на недвижимость» на основании Закона РБ от 13.11.2008 № 449-З внесены изменения и дополнения.

С 1 января 2009 г. решение Минского областного Совета депутатов от 14.01.2008 № 88 «Об утверждении инструкций» на основании решения Минского областного Совета депутатов от 22 декабря 2008 г. № 154 утратило силу.

С 1 января 2009 г. решение Могилевского областного Совета депутатов от 14.12.2007 № 5-4 «Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах и признании утратившими силу некоторых решений Могилевского областного Совета депутатов» на основании решения Могилевского областного Совета депутатов от 19 декабря 2008 г. № 10-7 утратило силу.

С 20 марта 2009 г. подпункт 1.1 пункта 1 Указа Президента РБ от 09.03.2007 № 123 «О некоторых вопросах налогообложения учреждений образования Национального банка» на основании Указа Президента РБ от 20.03.2009 № 144 утратил силу.

С 20 марта 2009 г. Указ Президента РБ от 13.11.2006 № 670 «О некоторых вопросах налогообложения Академии управления при Президенте Республики Беларусь» на основании Указа Президента РБ от 20.03.2009 № 144 утратил силу.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены