В помощь - Основные нормативные документы, регулирующие исчисление и уплату налогов и сборов субъектами хозяйствования, осуществляющими туристическую деятельность, в 2008 году



ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТУ НАЛОГОВ И СБОРОВ СУБЪЕКТАМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ТУРИСТИЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, В 2008 ГОДУ

Налог на добавленную стоимость

* Закон РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость».

Согласно подп.2.36 п.2 ст.3 данного Закона освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь туристических услуг по организации на территории Республики Беларусь экскурсионного обслуживания, туристических услуг по организации путешествий иностранных туристов в пределах Республики Беларусь по перечням таких услуг, утверждаемым Президентом Республики Беларусь, и услуг гидов-переводчиков, экскурсоводов, оказываемых таким иностранным туристам.

* Указ Президента РБ от 02.06.2006 № 371 «О некоторых мерах государственной поддержки развития туризма в Республике Беларусь» (далее - Указ № 371).

Указом № 371 в целях создания благоприятных условий для развития туризма в Республике Беларусь, удовлетворения потребностей граждан в отдыхе и оздоровлении освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость обороты по реализации оказываемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, имеющими специальные разрешения (лицензии) на осуществление туристической деятельности:

- туристских услуг по организации путешествий иностранных туристов в пределах Республики Беларусь (услуг по организации проживания и питания туристов; перевозок туристов различными видами транспорта; спортивных, познавательных, оздоровительных, экскурсионных мероприятий в соответствии с программой пребывания) и услуг гидов-переводчиков, экскурсоводов, оказываемых таким туристам;

- туристских услуг по организации на территории Республики Беларусь экскурсионного обслуживания: услуг по организации экскурсий; услуг экскурсоводов, гидов-переводчиков; услуг по организации перевозок экскурсантов различными видами транспорта.

Указ № 371 вступил в силу со дня его официального опубликования (7 июня 2006 г.).

Налог на прибыль

* Указ № 371.

В соответствии с п.3 Указа № 371 освобождены от уплаты налога на прибыль организации за оказываемые услуги гостиницами в течение 3 лет с начала осуществления данной деятельности на туристских объектах, вводимых в эксплуатацию начиная с 2006 г., согласно прилагаемому к приложению 3 Указа № 371 перечню.

В перечень туристических объектов включены: туристско-рекреационная зона «Белое озеро» еврорегиона «Буг» (туристский комплекс в зоне отдыха «Белое озеро», Брестский район; туристский комплекс «Звезда Востока», Брестский район); транзитно-туристская зона «Брест - Барановичи - граница области» (автокемпинг в районе гребного канала, г.Брест; гостиница «Александрия», г.Брест); Телеханская туристско-рекреационная зона (автокемпинг на озере Бобровичское, Ивацевичский район); туристская зона «Браславские озера» (агроэкотуристский комплекс «Соловьиная роща», д.Новоселки-Лучай, Поставский район); Полоцкая культурно-туристская зона (туристский культурно-развлекательный центр, п.Боровуха; гостиничный комплекс на берегу озера «Вилье»); Оршанско-Копысская культурно-туристская зона (агроэкотуристский комплекс «Девино», Оршанский район); Гомельско-Ветковская культурно-туристская зона (туристско-гостиничный комплекс «Прудок», г.Гомель); Полесско-Туровская культурно-туристская зона (горнолыжный комплекс «Мозырь»); Гродненская культурно-туристская зона (туристский приют и кафе у д.Немново; мотель и кафе у д.Черток; крестьянская усадьба у д.Лесная; туристская база «Нарек»; рыбацкие деревни у д.Черток и д.Рынковцы; туристский комплекс у д.Рынковцы); Новогрудская культурно-туристская зона (туристско-гостиничный досуговый комплекс «Крево», Сморгонский район; туристско-гостиничный комплекс, г.Ошмяны); Могилевская туристская зона (гостиничный комплекс «Эльдорадо», г.Могилев; туристско-экскурсионный комплекс «Белорусская этнографическая деревня XIX века», д.Буйничи, Могилевский район).

Высвобождаемые денежные средства используются этими организациями на финансирование строительства, реконструкции туристских объектов, благоустройства прилегающих территорий, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. При неиспользовании указанных средств по назначению в срок, установленный в части первой п.3 Указа № 371, либо нецелевом их использовании они взыскиваются в республиканский бюджет.

* Указ Президента РБ от 15.05.2008 № 270 «О мерах по развитию придорожного сервиса» (далее - Указ № 270).

Указом № 270 установлено, что прибыль организаций, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, не облагается в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов налогом на прибыль. При осуществлении иных видов деятельности организации обязаны вести раздельный учет доходов и расходов и уплачивать по этим видам деятельности налоги, сборы (пошлины) и другие обязательные платежи в соответствии с законодательством.

Для целей Указа № 270 под объектами придорожного сервиса понимаются капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог и предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, объекты торговли и общественного питания, мойки).

Указ вступил в силу со дня его официального опубликования (20 мая 2008 г.). Действие установленной Указом № 270 льготы по налогу на прибыль распространяется на объекты придорожного сервиса, введенные в эксплуатацию до и после вступления Указа № 270 в силу.

* Закон РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль».

В соответствии с п.10 ст.4 данного Закона налог на прибыль организаций и учреждений, получаемую от деятельности, связанной с культурно-бытовым обслуживанием населения в зонах последующего отселения и с правом на отселение, взимается по ставке, уменьшенной на 30 %. Перечни таких организаций и учреждений устанавливаются Советом Министров РБ.

* Постановление Совета Министров РБ от 03.02.2007 № 137 «О перечне организаций и учреждений, с которых налог на прибыль взимается по ставке, уменьшенной на 30 процентов».

В утвержденный постановлением перечень организаций и учреждений, с которых налог на прибыль, получаемую от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видами обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с правом на отселение, взимается по ставке, уменьшенной на 30 %, вошли туристические организации.

Земельный налог

* Указ № 371.

Указом № 371 предписано местным Советам депутатов в установленном порядке принимать решения о снижении ставок земельного налога на земельные участки, предоставляемые для строительства и (или) реконструкции объектов туристской индустрии, расположенных:

- на территории создаваемых в установленном порядке туристских зон согласно схемам их развития, разрабатываемым облисполкомами и Минским горисполкомом и утверждаемым Советом Министров РБ;

- вдоль автомобильных дорог, входящих в международные транспортные коридоры М-1/Е-30 Брест (Козловичи) - Минск - граница Российской Федерации (Редьки), М-8 граница Российской Федерации (Езерище) - Витебск - Гомель - граница Украины (Новая Гута), М-5 Минск-Гомель, М-7 Минск - Ошмяны - граница Литовской Республики (Каменный Лог), Р-1 Минск-Дзержинск, согласно схемам развития дорожного сервиса на магистральных дорогах Республики Беларусь, утверждаемым в установленном порядке;

- на территории государственных природоохранных учреждений «Национальный парк «Беловежская пуща», «Национальный парк «Браславские озера», «Национальный парк «Нарочанский», «Национальный парк «Припятский», «Березинский государственный биосферный заповедник», а также белорусской части Августовского канала, г.Несвижа, Полоцка, Турова.

* Указ № 270.

Указом № 270 рекомендовано местным Советам депутатов или по их поручению местным исполнительным и распорядительным органам в установленном порядке принять решения о снижении в два раза ставок земельного налога и арендной платы за земельные участки, предоставляемые на период строительства и (или) реконструкции объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним.

* Решение Могилевоблсовета депутатов от 14.12.2007 № 5-2 «О бюджете области на 2008 год».

В силу п.7 данного решения увеличены ставки земельного налога на 80 %, за исключением юридических лиц в части земельных участков в сельской местности, на которых размещаются объекты придорожного сервиса или которые предоставлены на период строительства и (или) реконструкции этих объектов и инженерной инфраструктуры к ним.

Кроме того, этим же решением снижены ставки земельного налога на 50 % для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в части земельных участков в сельской местности, предоставляемых на период строительства и (или) реконструкции объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним.

Налог на недвижимость

* Указ № 270.

В соответствии с Указом № 270 в целях создания благоприятных условий для развития придорожного сервиса на республиканских автомобильных дорогах, обеспечения эффективного использования транзитных возможностей Республики Беларусь стоимость объектов придорожного сервиса не облагается налогом на недвижимость в течение 2 лет с даты ввода их в эксплуатацию.

Для целей Указа № 270 под объектами придорожного сервиса понимаются капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог и предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, объекты торговли и общественного питания, мойки).

Действие установленной Указом № 270 льготы по налогу на недвижимость распространяется на объекты придорожного сервиса, введенные в эксплуатацию до и после вступления Указа № 270 в силу.

Подоходный налог

* Указ № 270.

Указом № 270 установлено, что доходы индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, полученные от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, не облагаются в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов подоходным налогом.

При осуществлении иных видов деятельности индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов и уплачивать по этим видам деятельности налоги, сборы (пошлины) и другие обязательные платежи в соответствии с законодательством.

Для целей Указа № 270 под объектами придорожного сервиса понимаются капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог и предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, объекты торговли и общественного питания, мойки).

Действие установленной Указом № 270 льготы по налогу на недвижимость распространяется на объекты придорожного сервиса, введенные в эксплуатацию до и после вступления Указа № 270 в силу.

Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

* Указ Президента РБ от 02.06.2006 № 372 «О мерах по развитию агроэкотуризма в Республике Беларусь».

В целях создания благоприятных условий для развития агроэкотуризма, улучшения условий жизни граждан в сельской местности, малых городских поселениях и совершенствования сельской инфраструктуры данным Указом установлено, что физические лица, постоянно проживающие в сельской местности, малых городских поселениях и ведущие личное подсобное хозяйство, а также крестьянские (фермерские) хозяйства вправе осуществлять в порядке, определенном в данном Указе, деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Деятельность названных физических лиц и крестьянских (фермерских) хозяйств по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее - субъекты агроэкотуризма) не является предпринимательской.

Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма осуществляется физическими лицами без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами - при условии ведения раздельного учета доходов, получаемых от данного вида деятельности, и доходов, получаемых от реализации произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, других видов хозяйственной деятельности, не запрещенных законодательством.

Между субъектами агроэкотуризма и агроэкотуристами либо между субъектами агроэкотуризма и туроператорами, имеющими специальное разрешение (лицензию) на осуществление туристической деятельности, заключаются в письменной форме договоры на оказание услуг в сфере агроэкотуризма.

Туроператоры, имеющие специальное разрешение (лицензию) на осуществление туристической деятельности, включают услуги в сфере агроэкотуризма в формируемые ими туры для последующей их реализации агроэкотуристам в соответствии с законодательством.

До начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма субъекты агроэкотуризма обязаны уплатить сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее - сбор) и письменно проинформировать соответствующий Совет депутатов первичного территориального уровня о намерении осуществлять такую деятельность.

До 31 декабря 2010 г. сбор уплачивается субъектами агроэкотуризма в размере одной базовой величины за календарный год, определяемой на момент его уплаты, и зачисляется в бюджеты соответствующих Советов депутатов первичного территориального уровня.

Уплата сбора за последующий календарный год производится не позднее 28 числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

В течение указанного срока доходы плательщиков сбора от деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма не облагаются налогами, сборами и иными обязательными платежами.

Субъекты агроэкотуризма обязаны ежегодно до 31 декабря представлять в налоговый орган по месту жительства (крестьянские (фермерские) хозяйства - по месту нахождения) информацию о договорах на оказание услуг в сфере агроэкотуризма, заключенных в истекшем году, по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам РБ.

Местные налоги и сборы

* Закон РБ от 26.12.2007 № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год».

Согласно п.1 ст.7 данного Закона в 2008 г. областные и Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц налог на услуги.

В соответствии с подп.1.2 п.1 ст.7 данного Закона плательщиками налога на услуги являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие на территории соответствующих административно-территориальных единиц операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.

По налогу на услуги объектом налогообложения являются в т.ч. операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями туристических услуг. Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.

г.Минск

* Решение Минского городского Совета депутатов от 28.12.2007 № 102 «О бюджете города Минска на 2008 год».

Объектом налогообложения налогом на услуги являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями туристических услуг (за исключением услуг по внутреннему и въездному туризму).

Выручка от реализации туристических услуг определяется без учета стоимости приобретенных путевок и услуг сторонних организаций.

Налоговая ставка на туристические услуги установлена в размере 10 % налоговой базы.

Минская область

* Решение Миноблсовета депутатов от 14.01.2008 № 87 «О бюджете области на 2008 год».

Туристические услуги не включены в объект налогообложения налогом на услуги.

Брестская область

* Инструкция о налоге на услуги, утвержденная решением Брестоблсовета депутатов от 21.12.2007 № 66 «О бюджете области на 2008 год».

От налога на услуги освобождаются организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие туристические услуги.

Витебская область

* Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на услуги, утвержденная решением Витебскоблсовета депутатов от 12.12.2007 № 65 «О бюджете области на 2008 год».

Не облагаются налогом на услуги операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями туристических услуг по внутреннему и въездному туризму.

Гомельская область

* Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на услуги, утвержденная решением Гомельоблсовета депутатов от 26.12.2007 № 83 «О бюджете Гомельской области на 2008 год».

По туристическим услугам исчисление налога на услуги производится без учета стоимости приобретенных путевок и транспортных услуг по перевозке туристических групп, оказанных сторонними перевозчиками. При этом не облагается налогом на услуги выручка от реализации туристических услуг по внутреннему и въездному туризму.

Гродненская область

* Инструкция о налоге на услуги, утвержденная решением Гроднооблсовета депутатов от 28.12.2007 № 53 «Об утверждении инструкций».

Не облагается налогом на услуги выручка от реализации туристических услуг.

Могилевская область

* Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на услуги, утвержденная решением Могилевоблсовета депутатов от 14.12.2007 № 5-4 «Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах и признании утратившими силу некоторых решений Могилевского областного Совета депутатов».

Не включается в налоговую базу выручка от реализации туристических услуг по организации путешествий иностранных туристов в пределах Республики Беларусь, экскурсионного обслуживания на территории Республики Беларусь согласно перечням туристских услуг в соответствии с приложением 1 и приложением 2 к Указу № 371.



30.01.2009 г.



Олег Бурдюк, аудитор



От редакции: С 1 января 2009 г. в Закон РБ от 22.12.1991 № 1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль» на основании Закона РБ от 13.11.2008 № 449-З внесены изменения и дополнения.

С 1 января 2009 г. решение Могилевского областного Совета депутатов от 14.12.2007 № 5-4 «Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах и признании утратившими силу некоторых решений Могилевского областного Совета депутатов» на основании решения Могилевского областного Совета депутатов от 19 декабря 2008 г. № 10-7 утратило силу.

С 10 февраля 2009 г. в решение Могилевского областного Совета депутатов от 14.12.2007 № 5-2 «О бюджете области на 2008 год» на основании решения Могилевского областного Совета депутатов от 19.12.2008 № 10-8 внесены изменения и дополнения.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены