Справка - 2009 год: налоги в строительных организациях (часть 2)

см. Начало



2009 ГОД: НАЛОГИ В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Налог (сбор) Объект обложения (налоговая база) Ставки налога Основные нормативные документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты налога
III. Налоги, относимые на себестоимость и стоимость приобретаемых товаров
1. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог) 1. Объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ
2. Объемы отходов производства, размещенных на объектах хранения отходов и (или) объектах захоронения отходов, объемы размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим
3. Объемы производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также объемы импортированных товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона. Перечень производимых и (или) импортируемых иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, устанавливается Президентом РБ
Ставки установлены Президентом РБ Закон РБ 23.12.1991 № 1335-XII «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог»;
Указ Президента РБ от 07.05.2007 № 215 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания»;
постановление МНС РБ от 31.05.2007 № 82 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов) по налогу за использование природных ресурсов (экологическому налогу), формы сведений о сумме, на которую уменьшена сумма налога за использование природных ресурсов (экологического налога) в результате использования налоговых льгот, и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь»
Особенности исчисления и уплаты экологического налога
1. Платежи за размещение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляются владельцами объектов захоронения отходов и предъявляются ими дополнительно к тарифам за размещение отходов производства на объектах захоронения отходов.
2. Налоговые декларации (расчеты) по налогу за использование природных ресурсов представляются налоговым органам плательщиками не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налоговые декларации (расчеты) по налогу за использование природных ресурсов представляются в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика. По платежам за размещение отходов производства на объектах хранения отходов налоговые декларации (расчеты) представляются плательщиками - владельцами объектов хранения отходов - в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло налоговое обязательство.
3. По платежам за размещение отходов производства на объектах захоронения отходов налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган в порядке и сроки, установленные выше в п.2, владельцами объектов захоронения отходов.
4. Платежи вносятся в бюджет плательщиками ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, владельцами объектов захоронения отходов - в размере фактически полученных от собственников размещаемых отходов производства сумм налога.
5. Суммы налога за использование природных ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, а также за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, за импортированные товары, упакованные в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона, включаются в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, сверх установленных лимитов - уплачиваются за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков налога
2. Налог на приобретение автомобильных транспортных средств Приобретение автомобильных транспортных средств путем покупки, мены, безвозмездной передачи (дарения), передачи в качестве взноса в уставный фонд, а также по договору финансовой аренды (лизинга) 3 % (в 2008 г. - 5 %) Закон РБ от 23.12.1991 № 1339-XII «О дорожных фондах в Республике Беларусь»
Особенности исчисления и уплаты налога на приобретение автомобильных транспортных средств
Льготы
От уплаты налога на приобретение автомобильных транспортных средств освобождаются организации государственного дорожного хозяйства, осуществляющие содержание, ремонт и развитие (строительство, реконструкцию) автомобильных дорог общего пользования Республики Беларусь, включая научно-исследовательские, опытно-конструкторские, технологические и проектно-изыскательские работы для этих целей.
Налоговая база
Налоговой базой признается цена приобретения автотранспортного средства без учета налога на добавленную стоимость, которая определяется:
- при приобретении автомобильных транспортных средств путем мены на товар - как стоимость этого товара, но не ниже стоимости автомобильного транспортного средства;
- при приобретении автомобильных транспортных средств, бывших в употреблении, - как стоимость приобретения этих автомобильных транспортных средств;
- при приобретении автомобильных транспортных средств за пределами Республики Беларусь - как контрактная стоимость, а при ее отсутствии - как таможенная стоимость;
- при приобретении автомобильных транспортных средств за иностранную валюту - как стоимость приобретения этих автомобильных транспортных средств, пересчитанная в белорусские рубли по курсу, установленному Национальным банком РБ на дату их оприходования (таможенного оформления);
- при приобретении автомобильных транспортных средств путем финансовой аренды (договора лизинга) - как цена, определенная договором лизинга. При приобретении автомобильных транспортных средств по международному финансовому лизингу налог уплачивается лизингополучателем - резидентом Республики Беларусь - исходя из цены их приобретения, определенной договором лизинга.
Уплата налога
Уплата налога на приобретение автомобильного транспортного средства (за исключением приобретения грузовых автомобилей (автомобилей-тягачей) с прицепами (полуприцепами) или без них и автобусов) производится до его регистрации, а в случае изменения владельца автомобильного транспортного средства - до перерегистрации автомобильного транспортного средства в органах Государственной автомобильной инспекции МВД РБ (далее - ГАИ).
Уплата налога на приобретение автомобильных транспортных средств при приобретении грузовых автомобилей (автомобилей-тягачей) с прицепами (полуприцепами) или без них и автобусов производится в размере одной двенадцатой части исчисленной суммы налога до их регистрации, а в случае изменения владельца таких автомобильных транспортных средств - до их перерегистрации в органах ГАИ с последующим перечислением оставшейся суммы налога в течение одиннадцати последовательных календарных месяцев ежемесячно равными частями не позднее 22-го числа каждого месяца.
Плательщики налога на приобретение автомобильных транспортных средств представляют в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации (перерегистрации) автомобильных транспортных средств в органах ГАИ.
Суммы налога на приобретение автомобильных транспортных средств относятся организациями и индивидуальными предпринимателями на увеличение балансовой стоимости этих автомобильных транспортных средств
3. Плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь Порядок движения тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь, а также размер ставок платы за их проезд устанавливаются Советом Министров РБ Ставки платы за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь устанавливаются в свободно конвертируемой валюте за один километр проезда в зависимости от величины допустимых параметров этих автомобильных транспортных средств Закон РБ от 23.12.1991 № 1339-XII «О дорожных фондах в Республике Беларусь»;
постановление Минтранса РБ от 07.02.2005 № 8 «Об утверждении Инструкции о порядке движения тяжеловесных и (или) крупногабаритных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь и выдачи специальных разрешений на их проезд по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь»
Особенности взимания платы за проезд крупногабаритных автомобильных транспортных средств
Плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь взимается с резидентов Республики Беларусь в белорусских рублях исходя из установленных ставок платы в свободно конвертируемой валюте по курсу Национального банка РБ на дату проезда тяжеловесного или крупногабаритного автомобильного транспортного средства. Такая плата включается указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), включаемых в их себестоимость
4. Плата за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам Плата за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам взимается при проезде через пункты взимания этой платы независимо от направления движения с владельцев (пользователей) автомобильных транспортных средств в свободно конвертируемой валюте Ставки утверждаются Министерством транспорта и коммуникаций РБ по согласованию с Министерством финансов РБ Закон РБ от 23.12.1991 № 1339-XII «О дорожных фондах в Республике Беларусь»;
постановление Минтранса РБ от 08.08.2003 № 40 «О ставках платы за проезд по автомобильной дороге М-1/Е-30 Брест (Козловичи) - Минск - граница Российской Федерации (Редьки)»
Особенности взимания платы за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам
1. Плата за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам взимается с резидентов Республики Беларусь в белорусских рублях исходя из установленных ставок платы в свободно конвертируемой валюте по курсу Национального банка РБ на дату проезда автомобильного транспортного средства.
2. От платы за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам освобождаются организации, выполняющие работы по содержанию и ремонту этих автомобильных дорог и мостов и осуществляющие контроль за их выполнением;
3. Плата за проезд по платным автомобильным дорогам и мостам включается белорусскими организациями (индивидуальными предпринимателями) - в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), включаемых в их себестоимость
5. Плата за землю (земельный налог и арендная плата) Земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности
Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность
Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.
Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год
Закон РБ от 18.12.1991 № 1314-XII «О платежах за землю»
Особенности взимания платы за землю
1. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.
2. Земельным налогом не облагаются:
- земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям, занятые прибрежными полосами, являющимися природоохранной территорией с режимом ограниченной хозяйственной деятельности;
- земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ.
3. Основаниями для исчисления земельного налога и арендной платы за землю являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, договор аренды земельного участка, решение соответствующего исполнительного и распорядительного органа о предоставлении земельного участка или сведения о наличии и качественном состоянии земель, а также сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, превышающих по площади установленные нормы отвода, представляемые ежегодно налоговым органам соответствующими землеустроительными и геодезическими службами.
4. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка. Арендная плата исчисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации договора аренды, внесения изменений и (или) дополнений в такой договор. При этом с месяца, следующего за месяцем вынесения соответствующим исполнительным и распорядительным органом решения о предоставлении земельного участка, до месяца (включительно), в котором произведена государственная регистрация договора аренды, плательщиком уплачивается земельный налог.
5. Юридические лица исчисляют земельный налог, арендную плату самостоятельно и представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) о сумме налога, арендной платы на текущий год ежегодно не позднее 20 февраля, а по вновь отведенным земельным участкам, а также земельным участкам, предоставленным в аренду, - в течение одного месяца со дня их предоставления.
6. Земельный налог, арендная плата уплачиваются юридическими лицами (за исключением садоводческих товариществ) в течение года ежеквартально равными частями не позднее
22-го числа второго месяца каждого квартала в размере одной четверти годовой суммы; за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября. Земельный налог, арендная плата уплачиваются в бюджеты административно-территориальных единиц, в административных границах которых находится земельный участок
6. Отчисления в инновационный фонд Согласно Указу Президента РБ от 04.08.2006 № 499 «О некоторых мерах по обновлению основных средств в строительной отрасли» в инновационный фонд, образуемый Министерством архитектуры и строительства, производятся повышенные отчисления в размере не более 13,5 % от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг), полученных (выполненных) при осуществлении деятельности в области строительства, промышленности строительных материалов:
- организациями, находящимися в ведении Минстройархитектуры, в т.ч. хозяйственными обществами, в отношении которых данное Министерство уполномочено управлять долями (акциями) в их уставных фондах, принадлежащими государству;
- негосударственными юридическими лицами, акции (доли в уставном фонде) которых не находятся в собственности Республики Беларусь (ее административно-территориальных единиц), за исключением организаций, зарегистрированных в качестве резидентов свободных экономических зон.
Не производятся отчисления в инновационные фонды:
вышеперечисленными организациями от себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) - по объектам жилищного строительства;
организациями при осуществлении деятельности в области строительства, промышленности строительных материалов в части строительных, ремонтно-строительных, а также специальных и монтажных работ в сельских населенных пунктах от себестоимости этих работ - в случаях, установленных Президентом РБ
7. Подоходный налог Доходы, полученные плательщиками:
- от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст.17 НК РБ;
- от источников в Республике Беларусь - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь
12 %, 15 %, 9 % Закон РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц»;
Указ Президента РБ от 04.08.2006 № 497 «Об уплате подоходного налога в фиксированных суммах»
Упрощенная система налогообложения (УСН) Плательщиками налога при УСН признаются организации (индивидуальные предприниматели), перешедшие на применение такой системы и применяющие ее в установленном порядке.
Применять УСН вправе при одновременном соблюдении следующих критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение:
1) организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет:
- не более 450 млн.руб.;
- свыше 450 млн.руб., но не более 1 500 млн.руб.;
2) организации со средней численностью работников за каждый месяц от 15 до 100 человек включительно, если размер их валовой выручки не превысил 1 500 млн.руб.
Налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций.
В валовую выручку не включается выручка от продажи иностранной валюты и выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) по деятельности, подлежащей обложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Ставка налога при УСН устанавливается:
10 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
8 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.
Указ Президента РБ от 09.03.2007 № 119 «Об упрощенной системе налогообложения»;
Методические рекомендации Минфина и МНС РБ от 24.09.2008
№ 15-3/1026/2/415 «О порядке упрощенного ведения бухгалтерского учета в рамках упрощенной системы налогообложения»;
постановление МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Минстата РБ от 19.04.2007 № 55/60/59/38 «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения»
Особенности применения УСН
1. Налоговым периодом является календарный месяц.
2. Налог при упрощенной системе исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.
3. Организации (индивидуальные предприниматели), применяющие УСН, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.
4. Уплата налога в бюджет при УСН производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.


15.01.2009 г.



Андрей Недоступ, аудитор



Журнал «Главный Бухгалтер. Строительство» № 2, 2009 г.

От редакции: С 24 февраля 2009 г. постановление Министерства по налогам и сборам РБ от 31.05.2007 № 82 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов) по налогу за использование природных ресурсов (экологическому налогу), формы сведений о сумме, на которую уменьшена сумма налога за использование природных ресурсов (экологического налога) в результате использования налоговых льгот, и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» на основании постановления Министерства по налогам и сборам РБ от 31.12.2008 № 125 утратило силу.

С 26 марта 2009 г. в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38 «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения» на основании постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 25.02.2009 № 15/17/30/24 внесены изменения и дополнения.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены