Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.12.2008 № 110 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций (расчетов) и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь»

КОММЕНТАРИЙ К ПОСТАНОВЛЕНИЮ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 22.12.2008 № 110 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ), ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ РЕГИСТРОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) И О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ НЕКОТОРЫХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ»

Форма декларации по налогу на прибыль и особенности ее заполнения утверждены постановлением МНС РБ от 22.12.2008 № 110 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций (расчетов) и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» (далее - постановление № 110).

Плательщики должны заполнять только те разделы в декларации, а также приложения к ней, для заполнения которых в организации имеются сведения.

Особенности заполнения раздела IV

Нововведением 2009 г. является необходимость указания в разделе IV декларации кода основного вида деятельности.

По стр.1.1 раздела IV следует указывать 5 цифровых десятичных знаков кода основного вида деятельности, определяемого в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 «Виды экономической деятельности», утвержденным постановлением Госстандарта РБ от 28.12.2006 № 65. В графе «Сумма» стр.1.1 отражается размер выручки (дохода), полученной от осуществления этого вида деятельности.

При осуществлении плательщиком вида деятельности, по которому размер выручки (дохода) составляет 50 % и более в общем размере выручки (дохода), необходимо заполнять стр.1.2 и не следует заполнять стр.1.3. В графе «Код по ОКЭД» стр.1.2 указывается 5 цифровых десятичных знаков кода вида деятельности по ОКЭД, выручка (доходы), полученная от осуществления которого, составляет более 50 % в общем размере выручки (дохода), а в графе «Сумма» стр.1.2 отражается размер выручки (дохода), полученной от осуществления этого вида деятельности.

При осуществлении плательщиком только видов деятельности, по каждому из которых размер выручки (дохода) составляет менее 50 % в общем размере выручки (дохода), необходимо заполнять стр.1.3 и не следует заполнять стр.1.2. При этом в графе «Код по ОКЭД» стр.1.3 указываются 5 цифровых десятичных знаков кода вида деятельности по ОКЭД по 2 видам деятельности, выручка (доходы), полученная от осуществления которых, имеет наибольший удельный вес в общем размере выручки (дохода), а в графе «Сумма» стр.1.3 отражается размер выручки (дохода), полученной от осуществления этих видов деятельности.

В стр.8 раздела IV показывается чистая прибыль организации по состоянию на конец отчетного периода, включая льготу по налогу на прибыль, установленную подп.«в» п.2 ст.5 Закона РБ «О налогах на доходы и прибыль» (далее - Закон) (льготу по прибыли, направленной на финансирование капвложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели).

Воспользовался льготой - заполни соответствующее приложение

В случае использования льгот по налогу необходимо заполнить соответствующее приложение.

При применении организацией льготы по налогу на прибыль, направленную на финансирование капитальных вложений, в соответствии с подп.«в» п.2 ст.5 Закона необходимо заполнить приложение 1 к декларации.

Если организация при льготировании прибыли применяет нормы Указа Президента РБ от 11.04.2008 № 204 «О дополнительных источниках капитальных вложений», следует заполнять приложение 2 к декларации.

Не следует представлять приложения 1 и 2 за те отчетные периоды, в которых капвложения производственного назначения и жилищного строительства не производились, а также не погашались кредиты банков, полученные и использованные на эти цели, и сумма льгот не увеличивалась по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

При применении льгот организация должна также заполнить приложение 3 «Справка о размере и составе использованных льгот». Порядок заполнения данного приложения приведен в подп.2.7 постановления № 110.

Рассмотрим порядок заполнения декларации исходя из следующих данных за январь 2009 г.:

выручка от реализации товаров, работ (услуг) - 680 500,000 тыс.руб., в т.ч. по основному виду деятельности - оптовая торговля автомобильными запчастями - 590 300,000 тыс.руб.;

затраты по производству и реализации - 307 901,000 тыс.руб.;

налоги, уплаченные из выручки, - 109 572,000 тыс.руб.;

внереализационные доходы - 850,000 тыс.руб.

Организация применила льготу по налогу на прибыль, направленную на финансирование капвложений производственного назначения. Стоимость приобретенного основного средства без учета НДС - 5 040 тыс.руб.

Амортизационный фонд на 1 января 2009 г. - 540 тыс.руб.

Налог на недвижимость составил 150 тыс.руб.

На финансирование капитальных вложений направлена неиспользованная прибыль прошлого года (Д-т 84 - К-т 83 - 4 500 тыс.руб.).



В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - инспекция МНС)
по Московскому р-ну г.Минска
(наименование района, города, района в городе)

Код инспекции МНС Признак внесения изменения и
(или) дополнения в налоговую
УНП 100685246 декларацию (расчет) (пометить X)

ООО «Автопром»
(полное наименование плательщика*,
г.Минск, ул.Бельского, 10
адрес места нахождения плательщика*,
__________________________________________________________
место осуществления деятельности в Республике Беларусь**,
Дорофеев П.И., 203-15-96
инициалы, фамилия ответственного лица, телефон)


НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на прибыль

с нарастающим итогом с начала года


тип декларации (расчета): ежемесячная квартальная


за 01 месяц (квартал) 2009 года
(номер месяца)*** (четыре цифры года)

__________________________

* Для иностранной организации указываются наименование и адрес места нахождения на государственном языке страны места нахождения в соответствии с учредительными документами.

** Заполняется иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

*** Для иностранных организаций указывается последний месяц отчетного квартала.



РАЗДЕЛ I
РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ (ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ) И СУММЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

(тыс.руб.)
№ п/п Наименование показателей Всего В т.ч. для исчисления налога по ставкам
24 % __ % __ % __ %
1 2 3 4 5 6 7
Расчет налоговой базы (валовой прибыли)
1 Выручка (доходы) от реализации: выручка (доходы) от реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров, приобретенных для последующей реализации (далее - товары приобретенные); иных ценностей; ценных бумаг (доходы от погашения ценных бумаг); имущественных прав 680 500,000 680 500,000
2 Затраты по производству и реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров приобретенных; иных ценностей; ценных бумаг; имущественных прав, учитываемые при налогообложении; покупная стоимость товаров приобретенных; цена приобретения ценных бумаг 307 901,000 307 901,000
3 Налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров приобретенных; иных ценностей; ценных бумаг; имущественных прав 109 572,000 109 572,000
4 Сальдо внереализационных доходов и расходов (+; -) (стр.4.1 - стр.4.2) 850,000 850,000
4.1 Внереализационные доходы 850,000 850,000
4.2 Внереализационные расходы - -
5 Доходы, полученные из-за рубежа - -
6 Расходы в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь, понесенные в части доходов, полученных из-за рубежа* - -
7 Прибыль (+) либо убыток (-) по доходам, полученным из-за рубежа (стр.5 - стр.6)* - -
8 Налоговая база
(стр.1 - стр.2 - стр.3 +
+ стр.4 + стр.7)
263 877,000 263 877,000
9 Налог на недвижимость по зданиям, сооружениям, за исключением налога со стоимости объектов незавершенного строительства, оффшорный и гербовый сборы, исчисленные в соответствии с законодательством; сумма прибыли, приходящейся на дни республиканских субботников, проводимых в соответствии с законодательством 150,000 Х Х Х Х
10 Льготируемая прибыль 4 500,000
11 Прибыль к налогообложению (убыток)
(стр.8 - стр.9 - стр.10)
259 227,000 259 227,000
11.1 В т.ч. прибыль по доходам, полученным из-за рубежа
(не более стр.11)*
- -
Расчет суммы налога
12 Налог на прибыль
(стр.11 x (размер ставки) /
/ 100)
62 214,48 62 214,48
12.1 В т.ч. налог на прибыль, исчисленный в соответствии с законодательством Республики Беларусь в отношении доходов, полученных из-за рубежа - -
13 Сумма налога на прибыль, от уплаты которого плательщик освобожден, остающаяся в распоряжении плательщика в связи с целевым использованием
(не более стр.12)
- -
14 Сумма налога на прибыль, от уплаты которого плательщик освобожден
(не более (стр.12 - стр.13)
- Х Х Х Х
15 Налог на прибыль (доходы), уплаченный за рубежом, не превышающий суммы налога на прибыль (доход), подлежащей уплате (уплаченной) в Республике Беларусь в отношении дохода, полученного
из-за рубежа*
- Х Х Х Х
16 Налог на доходы иностранных организаций, удержанный и перечисленный в бюджет Республики Беларусь налоговым агентом, в отношении которых иностранная организация, осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, является плательщиком налога на прибыль в Республике Беларусь - Х Х Х Х
17 Налог на прибыль, исчисленный для уплаты в Республике Беларусь (стр.12 - стр.13 -
- стр.14 - стр.15 - стр.16)
62 214,48 Х Х Х Х
18 Налог на прибыль, исчисленный по предыдущей налоговой декларации (расчету) - Х Х Х Х
19 Налог к уплате
(стр.17 - стр.18)
62 214,48 Х Х Х Х
19.1 В т.ч. налог, доначисленный (уменьшенный) по актам проверок за текущий налоговый период -

* Указанные строки не заполняются организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.



По сроку уплаты 22 02 2009
число месяц год


РАЗДЕЛ IV
ДРУГИЕ СВЕДЕНИЯ, СВЯЗАННЫЕ С НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ (СПРАВОЧНО)

за 01 месяц (квартал) 2009 года
(номер месяца) (четыре цифры года)


(тыс.руб.)
№ п/п Наименование показателей Сумма
1 2 3
1 Виды деятельности Код по ОКЭД Х
1.1 основной 51103 590 300,000
1.2 выручка по которому составляет 50 и более процентов в общем размере выручки (дохода) 51103 590 300,000
1.3 выручка по которым составляет менее 50 процентов в общем размере выручки (дохода)
2 Вклады участников в уставный фонд Белорусских 1 920,000
Иностранных -
3 Амортизационный фонд, начисленный на 1-е число отчетного периода 540,000
4 Сумма налога на прибыль (доход), уплаченная (удержанная) за рубежом и документально подтвержденная -
5 Сумма налога на прибыль (доход), уплаченная в Республике Беларусь в отношении дохода, полученного из-за рубежа, в пределах которой производится зачет, и дата уплаты налога -
6 Сумма прибыли, остающейся в распоряжении плательщика в связи с льготным налогообложением и подлежащей использованию по целевому назначению (за текущий и прошлые годы), - всего -
В т.ч. использовано по целевому назначению
7 Сумма налога на прибыль, остающаяся в распоряжении плательщика в связи с льготным налогообложением и подлежащая использованию по целевому назначению (за текущий и прошлые налоговые периоды), - всего
В т.ч. использовано по целевому назначению
8 Чистая прибыль (убыток) по состоянию на конец отчетного периода, включая льготу по налогу на прибыль, установленную подпунктом «в» пункта 2 статьи 5 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль»
9 Фонд заработной платы согласно бухгалтерскому учету 7 500,000
10 Среднесписочная численность работников за отчетный период, чел. 9

* Для иностранных организаций указывается последний месяц отчетного квартала.



Руководитель организации
или уполномоченное им лицо Дорофеев

Дорофеев П.И.
(подпись) (инициалы, фамилия)
Должностное лицо
инспекции МНС _________________
(подпись) (инициалы, фамилия)

Штамп или отметка инспекции МНС


Получено
число месяц год




Приложение 1
к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль


СПРАВКА
о размере прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели

за 01 месяц (квартал) 2009 года
(номер месяца) (четыре цифры года)


(тыс.руб.)
№ п/п Показатели За отчетный период, за который используется льгота За предыдущий отчетный период, в котором предоставлялась льгота, нарастающим итогом с начала использования льготы в налоговом периоде За отчетный период с нарастающим итогом с начала использования льготы в налоговом периоде
1 2 3 4 5
1 Стоимость основных средств производственного назначения, объектов, не завершенных строительством, объектов жилищного строительства, сумма погашенных кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, по которым предоставляется льгота по налогу на прибыль 5 040,000 - 5 040,000
2 Сумма имеющихся средств, использование которых не связано с направлением прибыли на цели финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели (стр.2.1 + 2.2 + 2.3) 540,000 - 540,000
В т.ч.:
2.1 амортизационный фонд на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на цели финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели 540,000 540,000
2.2 целевые поступления - -
2.3 иные источники (указать) - -
3 Сумма чистой прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, в пределах которой предоставляется льгота 4 500,000 4 500,000
4 Сумма льготы при направлении прибыли на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели 4 500,000 - 4 500,000

* Для иностранных организаций указывается последний месяц отчетного квартала.



Реестр документов, подтверждающих право на льготу по налогу на прибыль

№ п/п Пере-чень объек-тов, по которым пре-доста-вляется льгота Документы, подтверждающие факт приобретения основных средств, выполнения работ по строительству, получение кредитов банков Документы, подтверждающие факт оплаты основных средств, выполненных работ по строительству, погашения кредитов банка
вид до-кумен-та дата, номер сумма вид до-ку-мен-та дата, номер сумма
1 станок токар-ный ТТН-1 от 15.01.2009 № 25658941 5 947,200 Пла-теж-ное по-ру-че-ние 23.01.2009 № 58 5 947,200
ИТОГО X X X 5 947,200 X X 5 947,200


Руководитель организации
или уполномоченное им лицо Дорофеев

Дорофеев П.И.
(подпись) (инициалы, фамилия)




Приложение 3
к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль


СПРАВКА
о размере и составе использованных льгот

за 01 месяц (квартал) 2009 года
(номер месяца)* (четыре цифры года)


(тыс.руб.)
№ п/п Содержание льготы с указанием подпункта, пункта, статьи нормативного правового акта, которым установлена льгота Код льготы Размер льготируемой налоговой базы Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы
1 2 3 4 5
Прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели (подп.«в» п.2 ст.5 Закона) 4 500,000 1 080,000


* Для иностранных организаций указывается последний месяц отчетного квартала.



Руководитель организации
или уполномоченное им лицо Дорофеев

Дорофеев П.И.
(подпись) (инициалы, фамилия)


30.01.2009 г.



Валентина Прохожая, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер» № 5, 2009 г.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены