В помощь - Налог с продаж товаров в розничной торговле: особенности применения ставок и льгот в 2008 году



НАЛОГ С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ: ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВОК И ЛЬГОТ В 2008 ГОДУ

Ставки налога с продаж товаров в розничной торговле

Согласно п.1 ст.7 Закона РБ от 26.12.2007 № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год» (далее - Закон «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год») по налогу с продаж товаров в розничной торговле:

налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, 15 % налоговой базы, других товаров - 5 % налоговой базы.

Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды.

г.Минск. Ставка налога с продаж на товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь, устанавливается в размере 15 % налоговой базы. По другим товарам налоговая ставка устанавливается в размере 5 % налоговой базы.

Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды.

Брестская область. Ставки налога с продаж устанавливаются в следующих размерах:

при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, - 15 % налоговой базы;

при реализации других товаров - 5 % налоговой базы.

Возникающие вопросы по налогообложению конкретных товаров подлежат согласованию с управлением торговли и бытовых услуг Брестского областного исполнительного комитета, финансовым управлением Брестского областного исполнительного комитета и инспекцией Министерства по налогам и сборам РБ по Брестской области.

Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды.

Витебская область. Ставки налога с продаж установлены:

при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, - 15 % налоговой базы;

при реализации отдельных товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь (овощи свежие; консервы овощные, плодово-ягодные и фруктово-ягодные, за исключением соков и нектаров; печатные издания (газеты), за исключением изданий рекламного и эротического характера; семена (овощных культур, кормовых корнеплодов, чеснока, картофеля, лука-севка)), - 5 % налоговой базы;

при реализации других товаров - 5 % налоговой базы.

Гомельская область. Ставка налога с продаж устанавливается:

при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, - в размере 15 % налоговой базы;

при реализации других товаров - 5 % налоговой базы.

Гродненская область. Ставка налога с продаж товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, устанавливается в размере 15 % налоговой базы, других товаров - 5 % налоговой базы.

Не допускается установление индивидуальных ставок налога с продаж отдельным категориям плательщиков.

Минская область. Ставка налога с продаж при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, устанавливается в размере 15 % налоговой базы, других товаров - 5 % налоговой базы.

Могилевская область. Ставка налога с продаж устанавливается в размере:

15 % налоговой базы - при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь;

5 % налоговой базы - при реализации других товаров.

Льготы по налогу с продаж товаров в розничной торговле

Согласно п.3 ст.7 Закона «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год» налоговые льготы по местным налогам и сборам предоставляются местными Советами депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

г.Минск. Не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров, облагаемая налогом на услуги.

Не являются объектом обложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь».

Не подлежит налогообложению:

выручка от реализации имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства иным способом;

выручка от реализации похоронных принадлежностей;

выручка от реализации товаров, бывших в употреблении и принятых на комиссию от населения и от комитета по труду и социальной защите Минского городского исполнительного комитета;

выручка от реализации одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и др.), в которые расфасованы продовольственные товары или упакованы полуфабрикаты;

выручка комбинатов школьного питания, полученная от обеспечения питанием учащихся;

выручка, полученная организациями уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел РБ;

выручка от реализации бланков первичных учетных документов;

выручка от реализации объектами общественного питания (кроме ресторанов, баров, кафе) продукции, прошедшей кулинарную обработку (на которую применяются наценки общественного питания), за исключением реализации в розлив алкогольных напитков и пива. При этом выручка от реализации алкогольных напитков и пива, реализуемых порциями с применением наценки общественного питания, облагается налогом с продаж по установленным ставкам. Выручка от реализации покупных товаров, на которые не применяется наценка общественного питания, облагается налогом с продаж по установленным ставкам.

По налогооблагаемым товарам, реализуемым в стеклянной таре, имеющей залоговую стоимость, исчисление налога с продаж производится без учета стоимости тары.

Не включается в выручку для обложения налогом с продаж стоимость материалов (в т.ч. расходных), комплектующих изделий, запасных частей и деталей, приобретенных и использованных непосредственно для оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств.

При реализации материалов (в т.ч. расходных), комплектующих изделий, запасных частей и деталей отдельно от услуг по ремонту и техническому обслуживанию транспортных средств организации являются плательщиками налога с продаж со стоимости данных товаров.

Брестская область. От налога с продаж освобождаются:

организации общественного питания, уплачивающие налог на услуги ресторанов, баров, кафе, за исключением указанных в п.3 Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле, утвержденной решением Брестского облсовета от 21.12.2007 № 66. В п.3 этой Инструкции указано, что в ресторанах, барах, кафе объектом обложения налогом с продаж является выручка от реализации покупных (непереработанных) товаров, полученная передвижной розничной торговой сетью, и выручка от реализации табачных изделий; в других организациях общественного питания - выручка от реализации покупных (непереработанных) товаров;

организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 % от списочной численности работников в среднем за отчетный период, - по реализуемой продукции собственного производства в своих торговых пунктах;

организации бытового обслуживания по реализуемой продукции собственного производства в своих торговых пунктах;

организации, привлекающие к работам студенческие отряды, на период работы студенческих отрядов;

учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел РБ, расположенные на территории Брестской области;

хоккейные, футбольные, волейбольные и гандбольные клубы;

организации розничной торговли и общественного питания потребительской кооперации, расположенные в сельской местности, за исключением выручки от реализации винно-водочных, табачных изделий и пива;

организации и индивидуальные предприниматели в части выручки от реализации:

транспортных средств согласно Указу Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь» (далее - Указ № 546);

имущества, обращенного в доход государства;

имущества, бывшего в употреблении, реализуемого через комиссионную торговлю по договорам, заключенным с физическими лицами, а также спецодежды, выдаваемой увольняемым работникам, и трудовых книжек;

похоронных принадлежностей;

медицинской техники, антисептиков, дезинфицирующих средств;

продукции собственного производства организаций общественного питания, реализуемой в розничной торговой сети (как собственной, так и других организаций), за исключением товаров, продаваемых в розлив;

продукции собственного производства учреждений образования, лечебно-производственных мастерских, домов-интернатов для престарелых и инвалидов;

лотерейных билетов, проездных билетов и талонов, интернет-карт, пластиковых телефонных карт, иных установленных средств, подтверждающих предварительную оплату за услуги;

книжной продукции и газет;

семян овощных культур.

Витебская область. Налогом с продаж не облагаются операции по реализации в розничной торговой сети организациями и индивидуальными предпринимателями следующих товаров:

Имущества, задержанного, арестованного, конфискованного или обращенного в доход государства иным способом;

ритуальных предметов, связанных с погребением;

вещей, бывших в употреблении (за исключением произведений живописи, графики, скульптуры, телефонных аппаратов сотовой подвижной электросвязи, вычислительной техники, телевидеоаппаратуры, электрохолодильников и машин стиральных, печей микроволновых) и реализуемых по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;

продукции собственного производства организаций общественного питания, включая реализацию ее через розничную торговлю;

продукции, произведенной организациями, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 % от списочной численности в среднем за период;

продукции учреждений образования Витебской области;

товаров, реализуемых организациями потребительской кооперации, организациями Министерства связи и информатизации РБ через торговые объекты, расположенные в сельских населенных пунктах Витебской области (за исключением подакцизной продукции);

одноразовых, упаковочных материалов (пакеты, коробки, стаканы и другие), используемых для расфасовки продовольственных товаров или упаковки полуфабрикатов, которые включаются в розничные цены по цене приобретения.

Не являются объектом обложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу № 546.

Освобождаются от уплаты налога с продаж в розничной торговле комбинаты бытового обслуживания населения, оказывающие бытовые услуги населению в сельской местности, в т.ч. в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения, в соответствии с п.1 Указа Президента РБ от 23.12.2004 № 611 «О предоставлении комбинатам бытового обслуживания населения, оказывающим бытовые услуги населению в сельской местности, льгот по уплате некоторых налогов и платежей».

Гомельская область. Не облагается налогом с продаж выручка от реализации:

продукции собственного производства, реализуемой организациями бытового обслуживания в своих торговых пунктах;

товаров (за исключением подакцизной продукции), реализуемых организациями потребительской кооперации в пунктах продажи, расположенных в сельской местности Гомельской области;

товаров, принятых от физических лиц на комиссию;

похоронных принадлежностей;

имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства иным способом;

одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и другого), используемых для расфасовки продовольственных и непродовольственных товаров или упаковки полуфабрикатов, которые включаются в розничные цены по цене приобретения;

книжной продукции и печатных изданий, за исключением продукции и изданий рекламного и эротического характера;

банками Республики Беларусь слитков из драгоценных металлов, драгоценных камней, памятных и юбилейных монет.

Не облагается налогом с продаж выручка от реализации товаров у плательщиков, уплачивающих налог на услуги.

Не являются объектом обложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу № 546.

Гродненская область. Освобождаются от уплаты налога с продаж:

организации и индивидуальные предприниматели по объектам торговли, расположенным в сельских населенных пунктах Гродненской области, за исключением реализации водки и табачных изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики РБ;

организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на услуги по объектам общественного питания. Рестораны, бары, кафе уплачивают налог с продаж при реализации через выездную розничную торговую сеть продукции (товаров), приобретенной у сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей, а также при реализации водки, табачных изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики РБ;

организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, по реализации продукции собственного производства через торговые объекты, принадлежащие им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, в т.ч. и через арендуемые помещения;

организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд инвалидов, численность которых составляет более 50 % списочной численности работников в среднем за отчетный период, в части продукции собственного производства;

организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги бытового обслуживания;

специализированные зоологические магазины;

учреждения исполнения наказаний системы Министерства внутренних дел РБ, расположенные на территории Гродненской области, по реализации продукции собственного производства;

религиозные организации.

Налогом с продаж не облагаются:

ритуальные принадлежности;

вещи, бывшие в употреблении, а также вещи, реализуемые по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;

имущество, обращенное в доход государства;

книжная и печатная продукция;

лотерейные и проездные билеты, телефонные карточки;

медицинская техника и изделия медицинского (ветеринарного) назначения;

биологически активные добавки;

полиэтиленовые (бумажные) пакеты и мешки;

обручальные кольца;

лента, бумага, коробки, баулы, используемые для упаковки товаров (сувениров, подарков);

транспортные средства согласно Указу № 546.

Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды.

Налог с продаж товаров, реализуемых в стеклянной таре, исчисляется исходя из стоимости этих товаров без учета стоимости тары.

Минская область. Не облагается налогом с продаж выручка от реализации:

товаров, принятых от физических лиц на комиссию;

товаров, бывших в употреблении (магазины Second Hands);

товаров, бывших в эксплуатации в качестве основных средств у организаций и индивидуальных предпринимателей;

похоронных принадлежностей, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов;

отходов производства;

биологически активных добавок;

рассады, семян (овощных, цветочных культур, пряно-вкусовых, лекарственных растений, кормовых корнеплодов, лука-севка, чеснока, картофеля, трав), саженцев, декоративных растений (кустарников);

товаров (за исключением подакцизной продукции), реализуемых организациями потребительской кооперации в пунктах продажи, расположенных в сельских населенных пунктах;

продукции собственного производства организаций бытового обслуживания;

одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и др.), в которые расфасованы продовольственные товары или упакованы полуфабрикаты;

имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства иным способом;

внутрицерковного оборота;

продуктов питания бюджетным организациям;

книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (книги, брошюры, листовые, картографические, нотные, изобразительные издания, календари, книги-игрушки, открытки), за исключением продукции рекламного и эротического характера;

населению - леса на корню и реализации непосредственно с лесных участков лесоматериалов и древесного топлива;

средств защиты растений от болезней и вредителей, для борьбы с болезнями животных.

Могилевская область. Не включается в налоговую базу выручка от реализации:

имущества, изъятого и обращенного в доход государства налоговыми органами, конфискованного по решению суда в установленном порядке и обращенного в счет погашения задолженности по платежам в бюджет, а также имущества, изъятого, арестованного, конфискованного и обращенного в доход государства иным способом;

товаров (за исключением подакцизных) через розничную торговую сеть, находящуюся в сельской местности;

товаров, бывших в употреблении и принятых на комиссию от физических лиц;

одноразовых пакетов, коробок, стаканов, баульчиков, используемых для фасовки (упаковки) продовольственных товаров, полуфабрикатов;

продукции собственного производства плательщиков, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов составляет не менее 50 % от списочной численности работников в среднем за отчетный период, в своих торговых объектах;

товаров через розничную торговую сеть, находящуюся на территории исправительных учреждений Департамента исполнения наказаний Министерства внутренних дел РБ;

в объектах общественного питания товаров с наценкой общественного питания, за исключением выручки от реализации в розлив алкогольных напитков и пива.



30.09.2008 г.



Олег Бурдюк, аудитор

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены