В помощь - Налог на услуги в областях Республики Беларусь и г.Минске: особенности применения ставок и льгот в 2008 году



НАЛОГ НА УСЛУГИ В ОБЛАСТЯХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И г.МИНСКЕ: ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВОК И ЛЬГОТ В 2008 ГОДУ

Ставки налога на услуги

Согласно подп.1.2 п.1 ст.7 Закона от 26.12.2007 № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год» (далее - Закон «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год») по налогу на услуги налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 10 % налоговой базы.

Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды.

г.Минск. Налоговая ставка налога на услуги устанавливается в размере 10 % налоговой базы, за исключением услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц.

Налоговая ставка налога на услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц устанавливается в размере 5 %.

Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды.

Брестская область. Ставки налога на услуги устанавливаются в следующих размерах:

дискотек (за исключением проводимых в ресторанах, ночных клубах); парикмахерских (салонов красоты); по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; ресторанов, баров, кафе 2-й и 3-й наценочной категории - 5 % выручки от реализации услуг;

по остальным услугам - 10 % выручки от реализации услуг.

Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды.

При этом выручка от реализации услуг определяется без учета стоимости приобретенных и использованных непосредственно для оказания таких услуг комплектующих изделий, запасных частей, работ и услуг, выполненных (оказанных) сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями, расходы по которым включаются в соответствии с законодательством организациями в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, индивидуальными предпринимателями - в состав расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.

Витебская область. Ставки по налогу на услуги устанавливаются:

5 % выручки от реализации услуг рынков, ярмарок, выставок-продаж; кабельного телевидения;

10 % выручки от реализации услуг гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических услуг; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; туристических услуг; операций с недвижимым имуществом.

Установление индивидуальных налоговых ставок отдельным категориям плательщиков не допускается.

Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды.

Гомельская область. Ставка налога на услуги устанавливается в размере 10 % налоговой базы.

Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды.

Гродненская область. Ставка налога на услуги рынков, сотовой подвижной электросвязи, оказываемой абонентам, устанавливается в размере 5 % налоговой базы, на остальные виды услуг - в размере 10 % налоговой базы.

Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды.

Минская область. Ставка налога на услуги устанавливается в размере 10 % налоговой базы.

Могилевская область. Ставка налога на услуги устанавливается в размере 10 % налоговой базы.

Льготы по налогу на услуги

Согласно п.3 ст.7 Закона «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год» налоговые льготы по налогу на услуги предоставляются местными Советами депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

г.Минск. Не включается в налоговую базу выручка от реализации ресторанами (барами, кафе):

блюд в обеденное время с 12 до 16 ч, за исключением выходных и праздничных дней (по отдельному меню);

табачных изделий;

ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь алкогольных изделий и пива;

услуг по проведению ритуальных мероприятий, на которые установлена предельная наценка до 70 %;

услуг через мелкорозничную торговую сеть, расположенную вне помещения ресторана (бара, кафе), за исключением мини-кафе и летних (сезонных) кафе.

Выручка от реализации ресторанами (барами, кафе) табачных изделий, а также ввезенных на таможенную территорию и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь алкогольных изделий и пива облагается налогом с продаж по установленным ставкам.

Выручка от реализации услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц определяется без учета стоимости приобретенных и использованных непосредственно для оказания таких услуг материалов (в т.ч. расходных), комплектующих изделий, запасных частей и деталей. При реализации материалов (в т.ч. расходных), комплектующих изделий, запасных частей и деталей отдельно от услуг по ремонту и техническому обслуживанию транспортных средств организации являются плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле со стоимости данных товаров.

Не облагается налогом на услуги выручка от реализации услуг парикмахерских (салонов красоты), оказываемых малообеспеченной категории граждан по льготным тарифам.

Исчисление налога на услуги парикмахерских (салонов красоты) производится от выручки от реализации услуг без учета стоимости оплаченных клиентами материалов.

Выручка от реализации туристических услуг определяется без учета стоимости приобретенных путевок и услуг сторонних организаций.

Брестская область. От налога на услуги освобождаются:

организации, оказывающие услуги дискотек в сельской местности (танцевальные вечера, дискотеки, вечера отдыха, утренники для детей, встречи с деятелями литературы, науки и культуры, викторины, лектории, массовые праздники и торжества, гражданские и семейные обряды, образовательные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, программы и представления, кинолектории, киноклубы, дни и недели кино);

организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие туристические услуги;

хоккейные, футбольные, волейбольные и гандбольные клубы.

Витебская область. Не облагаются налогом на услуги операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг:

общественного питания по обеспечению питанием детей и учащейся молодежи в учреждениях образования по 3-й наценочной категории;

ярмарок по продаже сельскохозяйственной продукции, ярмарок по продаже продукции собственного производства учреждений образования и культуры, ярмарок по продаже товаров для детей;

ритуальных;

парикмахерских (за исключением услуг салонов-парикмахерских разряда люкс, парикмахерских повышенного разряда (салонов-парикмахерских));

по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для отдельных категорий граждан, имеющих право на социальные льготы в соответствии с Законом РБ от 14.06.2007 № 239-З «О государственных социальных льготах, правах и гарантиях для отдельных категорий граждан» (далее - Закон № 239-З), многодетным семьям, имеющим 3 и более несовершеннолетних детей;

туристических услуг по внутреннему и въездному туризму.

Не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров, облагаемая налогом с продаж в розничной торговле.

Гомельская область. Не облагаются налогом на услуги:

выручка от реализации услуг, оказываемых организациями бытового обслуживания, имеющими сеть комплексных приемных пунктов в сельской местности;

выручка от реализации парикмахерских услуг, за исключением парикмахерских услуг, оказываемых парикмахерскими повышенного разряда, салонами красоты;

выручка от реализации туристических услуг по внутреннему и въездному туризму;

выручка от реализации услуг кабельного телевидения в части доведения до абонентов (пользователей) социального пакета телевизионных программ в соответствии с постановлением Совета Министров РБ от 30.06.2003 № 885 «Об утверждении Положения о приемных системах телевидения и радиовещания»;

выручка от реализации услуг с недвижимым имуществом, осуществляемых в рамках административных процедур, выполняемых государственными органами и иными государственными организациями по обращениям граждан за выдачей справок или других документов, перечень которых утвержден Указом Президента РБ от 16.03.2006 № 152 «Об утверждении перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными государственными организациями по заявлениям граждан» (в редакции Указа Президента РБ от 06.09.2007 № 402);

выручка от реализации услуг по оценке недвижимого имущества, осуществляемых в отношении организаций, определенных постановлением Совета Министров РБ от 26.02.2005 № 207 «О дополнительных мерах по государственной регистрации капитальных строений (зданий, сооружений) и изолированных помещений, находящихся в государственной собственности»;

выручка от реализации услуг мини-кафе, детских и летних (сезонных) кафе;

у организаций общественного питания - выручка от реализации услуг по обеспечению питанием детей и учащейся молодежи в учреждениях образования по 3-й наценочной категории, работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

у организаций общественного питания, осуществляющих продажу покупных товаров без наценки общественного питания, - выручка от реализации таких товаров через магазины кулинарии (отделы полуфабрикатов) и другую мелкорозничную торговую сеть.

Согласно решению Гомельского областного Совета депутатов от 20.03.2008 № 107 «Об уточнении отдельных показателей бюджета Гомельской области на 2008 год, внесении изменений и дополнений в решение Гомельского областного Совета депутатов от 26 декабря 2007 г. № 83 и направлении на расходы в 2008 году остатков средств по областному бюджету на начало 2008 года» не облагается налогом на услуги выручка от реализации услуг бильярдных, оказываемых организациями общественных объединений инвалидов.

По туристическим услугам исчисление налога на услуги производится без учета стоимости приобретенных путевок и транспортных услуг по перевозке туристических групп, оказанных сторонними перевозчиками.

Гродненская область. Не облагается налогом на услуги:

выручка кафе и баров, расположенных в торговых залах продовольственных и непродовольственных организаций розничной торговли;

выручка ресторанов, кафе и баров в части услуг, оказанных через выездную розничную торговую сеть;

выручка от реализации услуг с недвижимым имуществом;

выручка от реализации услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц;

выручка от реализации услуг кабельного телевидения;

выручка от реализации услуг парикмахерских;

выручка от реализации туристических услуг.

Минская область. Не облагается налогом на услуги:

выручка парикмахерских (салонов красоты) организаций бытового обслуживания и других государственных организаций, оказывающих аналогичные услуги;

выручка по оказанию услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств организаций, а также по техническому осмотру транспортных средств;

выручка от реализации услуг по организованному питанию детей и учащейся молодежи в оздоровительных и спортивных лагерях, в учреждениях образования и по их заявкам в организациях общественного питания; работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

выручка от реализации услуг дискотек, расположенных в сельских населенных пунктах;

выручка от реализации услуг ярмарок по продаже сельскохозяйственной продукции, ярмарок по продаже продукции собственного производства учреждений образования и культуры, ярмарок по продаже товаров для детей по перечню, определенному Министерством торговли РБ.

Могилевская область. Не включается в налоговую базу выручка от реализации:

приобретенных и использованных непосредственно для оказания таких услуг комплектующих изделий, запасных частей, работ и услуг, выполненных (оказанных) сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями, расходы по которым включаются в соответствии с законодательством организациями в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, индивидуальными предпринимателями - в состав расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности;

услуг парикмахерских, оказываемых в сельской местности;

туристических услуг по организации путешествий иностранных туристов в пределах Республики Беларусь, экскурсионного обслуживания на территории Республики Беларусь согласно перечням туристских услуг в соответствии с приложением 1 и приложением 2 к Указу Президента РБ от 02.06.2006 № 371 «О некоторых мерах государственной поддержки развития туризма в Республике Беларусь»;

услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для отдельных категорий граждан, перечисленных в ст.3 Закона № 239-З.



30.09.2008 г.



Олег Бурдюк, аудитор

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены