В помощь - Налог с продаж товаров в розничной торговле: плательщики, объект налогообложения и налоговая база в 2008 году



НАЛОГ С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ: ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ БАЗА В 2008 ГОДУ

Основные нормативные документы

Республика Беларусь:

Закон РБ от 26.12.2007 № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год» (далее - Закон) (ст.7);

постановление Совета Министров РБ от 25.03.2008 № 453 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год»;

постановление Минторга РБ от 07.04.2008 № 13 «Об утверждении перечня товаров для детей, на которые областные и Минский городской Советы депутатов не вводят налог с продаж товаров в розничной торговле в 2008 году».

г.Минск: решение Мингорсовета от 28.12.2007 № 102 «О бюджете города Минска на 2008 год».

Брестская область: решение Брестского облсовета от 21.12.2007 № 66 «О бюджете области на 2008 год».

Витебская область: решение Витебского облсовета от 12.12.2007 № 65 «О бюджете области на 2008 год».

Гомельская область: решение Гомельского облсовета от 26.12.2007 № 83 «О бюджете Гомельской области на 2008 год».

Гродненская область:

решение Гродненского облсовета от 28.12.2007 № 52 «О бюджете Гродненской области на 2008 год»;

решение Гродненского облсовета от 28.12.2007 № 53 «Об утверждении инструкций».

Минская область:

решение Миноблсовета от 14.01.2008 № 87 «О бюджете области на 2008 год»;

решение Миноблсовета от 14.01.2008 № 88 «Об утверждении инструкций».

Могилевская область:

решение Могилевского облсовета от 14.12.2007 № 5-2 «О бюджете области на 2008 год»;

решение Могилевского облсовета от 14.12.2007 № 5-4 «Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах и признании утратившими силу некоторых решений Могилевского областного Совета депутатов».

Плательщики налога с продаж

Согласно п.1 ст.7 Закона в 2008 г. областные и Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня в соответствии с п.3 ст.7 Закона вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц налог с продаж товаров в розничной торговле.

Согласно Закону плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле (далее - налог с продаж) являются организации, определенные в п.2 ст.13 Общей части Налогового кодекса РБ (далее - организации), и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц.

г.Минск. Плательщики - организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории г.Минска.

Брестская область. Плательщики - организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Брестской области.

Витебская область. Плательщики - организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Витебской области.

При наличии у организаций - юридических лиц Республики Беларусь филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и если юридическое лицо открыло им банковский счет для совершения операций и предоставило право распоряжаться банковским счетом, исполнение налоговых обязательств этих юридических лиц производится такими подразделениями.

Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

Гомельская область. Плательщиками налога с продаж в Гомельской области являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Гомельской области, если иное не предусмотрено другими законодательными актами Республики Беларусь.

Гродненская область. Плательщики - организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Гродненской области.

Минская область. Плательщики - организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Минской области.

Могилевская область. Плательщиками налога с продаж в Могилевской области являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц Могилевской области.

Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

Объект налогообложения и налоговая база

Согласно п.1 ст.7 Закона по налогу с продаж товаров в розничной торговле:

объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ);

налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.

г.Минск. Объект налогообложения - операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ).

Для целей исчисления налога реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада организации и индивидуального предпринимателя физическим лицам является реализацией в розничной торговой сети. Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации не рассматривается как розничная торговля.

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.

Брестская область. Для целей Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле, утвержденной решением Брестского облсовета от 21.12.2007 № 66 (далее - Инструкция), под розничной торговлей понимается вид торговли товарами, определенный Законом РБ от 28.07.2003 № 231-З «О торговле», при котором реализация товаров субъектам хозяйствования и физическим лицам осуществляется через торговые объекты (магазин, павильон, киоск, палатку, лоток, торговый автомат, автолавку, автомагазин и иные торговые объекты) на основании заключаемых договоров розничной купли-продажи.

Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ).

В ресторанах, барах, кафе объектом обложения налогом с продаж является выручка от реализации покупных (непереработанных) товаров, полученная передвижной розничной торговой сетью, и выручка от реализации табачных изделий; в других организациях общественного питания - выручка от реализации покупных (непереработанных) товаров.

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж, в т.ч. выручка от реализации населению продукции собственного производства по индивидуальным заказам.

Витебская область. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, определяемому Советом Министров РБ).

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.

Не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров, облагаемая налогом на услуги.

Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж по утвержденным ставкам.

При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж по утвержденным ставкам, сумма налога определяется расчетным путем исходя из стоимости всех реализованных товаров.

В случае возврата облагаемого налогом с продаж товара из розничной торговой сети после включения его в облагаемый оборот по реализованным товарам на сумму возвращенного товара уменьшается облагаемый оборот того налогового периода, в котором произведен возврат.

Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды.

Гомельская область. Для целей исчисления налога розничная торговля - вид торговли товарами, предназначенными для личного, семейного, домашнего потребления и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ).

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.

Округление цены на вновь поступающий товар производится после исчисления налога с продаж.

Налог с продаж по налогооблагаемой продукции, реализуемой в многооборотной возвратной стеклянной таре, исчисляется со стоимости этой продукции без учета стоимости тары. При реализации товаров, в цену которых включена стоимость тары, налоговая база определяется исходя из применяемых цен с учетом стоимости тары.

У организаций общественного питания, осуществляющих продажу покупных товаров без наценки общественного питания, налогом с продаж облагается выручка от реализации таких товаров через магазины кулинарии (отделы полуфабрикатов) и другую мелкорозничную торговую сеть.

Организации общественного питания (за исключением ресторанов (баров, кафе), уплачивающих налог на услуги) уплачивают налог с продаж при реализации пива, алкогольной продукции и табачных изделий.

Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров в розничной торговле, подлежащих обложению налогом с продаж. При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж, сумма налога с продаж определяется расчетным путем исходя из стоимости всех реализованных товаров.

Гродненская область. Объект налогообложения - операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ).

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.

Плательщики налога с продаж обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж.

Минская область. Объект - операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров РБ).

Реализация продукции собственного производства и иных товаров населению организациями, не имеющими торговой сети, но реализующими товары за наличный и безналичный расчет (по банковским пластиковым карточкам, чекам, электронным картам, по перечислениям денежных средств со счетов вкладчиков банков, по кредитам банков и т.п.), подлежит лицензированию и считается розничной торговлей.

Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации в погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля. При этом под погашением заработной платы понимается погашение задолженности по заработной плате в связи с отсутствием денежных средств у организации.

У организаций общественного питания налогом с продаж облагается выручка от реализации покупных товаров через магазины кулинарии (отделы полуфабрикатов), буфеты, кафетерии, закусочные и другую мелкорозничную торговую сеть ресторанов, кафе и баров, осуществляющих их продажу без наценки общественного питания.

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.

Сумма налога с продаж в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в т.ч. и в государственные целевые бюджетные фонды.

При формировании розничной цены стоимость возвратной (залоговой) тары не учитывается и не включается в налоговую базу для исчисления налога. В том случае, когда стоимость тары включается в стоимость продукции и отпускную цену, она включается в налоговую базу.

Не включается в выручку для обложения налогом с продаж стоимость комплектующих изделий, запасных частей, деталей, приобретенных и использованных непосредственно для оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, в случае включения их стоимости в стоимость оказываемых услуг по техническому обслуживанию и ремонту.

При реализации физическим лицам материалов, запасных частей и деталей отдельно от услуг по ремонту и техническому обслуживанию транспортных средств организации являются плательщиками налога с продаж со стоимости реализованных материалов, запасных частей и деталей.

Не облагается налогом с продаж выручка от реализации товаров у плательщиков, уплачивающих налог на услуги.

Плательщики обязаны вести раздельный учет выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж. При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж, сумма налога с продаж определяется расчетным путем исходя из стоимости всех реализованных товаров.

Могилевская область. Объект налогообложения - операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением товаров по перечню, определяемому Советом Министров РБ).

Не являются объектом налогообложения налогом с продаж операции по реализации в розничной торговой сети транспортных средств согласно Указу Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь».

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.

Не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров, облагаемая налогом на услуги.

По товарам, реализуемым в стеклянной таре, имеющей залоговую стоимость, исчисление налога с продаж производится без учета стоимости тары.

В случае возврата товара из розничной торговли после включения выручки от его реализации в налоговую базу по реализованным товарам на сумму возвращенного товара уменьшается налоговая база того налогового периода, в котором произведен возврат.



30.09.2008 г.



Олег Бурдюк, аудитор



От редакции: С 11 октября 2008 г. в решение Минского областного Совета депутатов от 14.01.2008 № 87 «О бюджете области на 2008 год» на основании решения Минского областного Совета депутатов от 25.09.2008 № 134 внесены изменения.

С 21 октября 2008 г. в решение Минского областного Совета депутатов от 14.01.2008 № 87 «О бюджете области на 2008 год» на основании решения Минского областного Совета депутатов от 25.09.2008 № 132 внесены дополнения.

В решение Могилевского областного Совета депутатов от 14.12.2007 № 5-2 «О бюджете области на 2008 год» на основании решения Могилевского областного Совета депутатов от 10.10.2008 № 9-2 внесены дополнения и изменения.

В решение Гродненского областного Совета депутатов от 28.12.2007 № 52 «О бюджете Гродненской области на 2008 год» на основании решения Гродненского областного Совета депутатов от 23.10.2008 № 100 внесено дополнение.

В решение Минского областного Совета депутатов от 14.01.2008 № 87 «О бюджете области на 2008 год» на основании решения Минского областного Совета депутатов от 22.12.2008 № 155 внесены дополнения.

С 1 января 2009 г. решение Могилевского областного Совета депутатов от 14.12.2007 № 5-4 «Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах и признании утратившими силу некоторых решений Могилевского областного Совета депутатов» на основании решения Могилевского областного Совета депутатов от 19.12.2008 № 10-7 утратило силу.

С 10 февраля 2009 г. в решение Могилевского областного Совета депутатов от 14.12.2007 № 5-2 «О бюджете области на 2008 год» на основании решения Могилевского областного Совета депутатов от 19.12.2008 № 10-8 внесены изменения и дополнения.

В решение Гродненского областного Совета депутатов от 28.12.2007 № 52 «О бюджете Гродненской области на 2008 год» на основании решения Гродненского областного Совета депутатов от 12.12.2008 № 111 внесено дополнение.

В решение Гродненского областного Совета депутатов от 28.12.2007 № 52 «О бюджете Гродненской области на 2008 год» на основании решения Гродненского областного Совета депутатов от 22.01.2009 № 126 внесены изменения и дополнения.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены