В помощь - Налог считаем по-новому, а ошибки старые



НАЛОГ СЧИТАЕМ ПО-НОВОМУ, А ОШИБКИ СТАРЫЕ

Суть нарушения

Сотрудница организации является матерью-одиночкой, но за 2008 г. подоходный налог с ее дохода удерживался без учета этого факта, так как документы, подтверждающие право на соответствующий вычет, в бухгалтерию представлены не были.

Аргументация необходимости исправления ошибки

При определении размера налоговой базы плательщица имела право на получение ряда стандартных налоговых вычетов, одним из которых являлся вычет в размере 2 базовых величин на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода (подп.1.2 ст.13 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц», в редакции, действовавшей в 2008 г. (далее - Закон-2008)).

Стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 ст.13 Закона-2008, следовало предоставлять с месяца рождения ребенка до конца месяца, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста либо был объявлен полностью дееспособным, а студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, окончили обучение.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям установленный подп.1.2 ст.13 Закона-2008 стандартный налоговый вычет следовало предоставлять в двойном размере. Одинокими родителями признаются мать (отец), не состоящая (не состоящий) в браке, имеющая (имеющий) ребенка, сведения об отце (о матери) которого записаны в книге записей актов о рождении по указанию матери (отца); родитель, если второй родитель ребенка умер. Обращаем внимание, что предоставление стандартного налогового вычета в таком размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. В случае расторжения ими брака и при отсутствии усыновления ребенка предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере возобновляется с месяца, следующего за месяцем его расторжения.

Таким образом, при соблюдении всех указанных условий работница имела право в 2008 г. на стандартный налоговый вычет на каждого ребенка в размере 140 000 руб. (35 000 руб. х 4).

Напомним, что постановлением Совета Министров РБ от 02.11.2007 № 1446 базовая величина установлена в размере 35 000 руб.

Какие документы необходимы для получения налогового вычета? Законом-2008 предусмотрено, что документы, подтверждающие право на вычеты, установленные, в частности, подп.1.2 ст.13 этого Закона, представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты - не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права.

Стандартный налоговый вычет, о котором идет речь в вопросе, мог быть предоставлен плательщице нанимателем по месту ее основной работы на основании документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Основанием будут являться:

- данные паспорта, имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщицы ребенка (детей), а при отсутствии таких данных - копия свидетельства о рождении ребенка (детей);

- справка учреждения образования о том, что лица старше 18 лет являются студентами, учащимися дневной формы обучения учреждения образования - для родителей этих лиц. В справках учреждений образования указываются период времени, в течение которого данные лица являлись (являются) студентами, учащимися учреждений образования, а также то, что обучающийся получает среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование;

- справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из книги регистрации актов гражданского состояния о рождении детей о том, что сведения об отце (матери) записаны по указанию матери (отца), - для одиноких родителей.

Каким образом работница может вернуть переплаченный налог? В какие инстанции следует обращаться? У работницы есть возможность вернуть переплаченные суммы подоходного налога.

Если в течение прошлого налогового периода стандартные налоговые вычеты плательщице не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст.13 Закона-2008, по окончании налогового периода на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы (п.3 ст.13 Закона-2008).

Форма налоговой декларации по подоходному налогу утверждена постановлением МНС РБ от 17.01.2007 № 9 (приложение 3 к Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формах налогового учета, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь).

В какие сроки можно это сделать? Налоговая декларация (расчет) должна быть представлена плательщицей не позднее 1 марта 2009 г. (ст.23 Закона-2008).

Следовательно, в указанный срок налоговая декларация для перерасчета подоходного налога и необходимый пакет документов должны быть представлены в налоговую инспекцию по месту жительства сотрудницы организации.



24.02.2009 г.



Галина Сафонова, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер. Зарплата» № 5, 2009 г.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены