В помощь - Учет доходов субъектами хозяйствования, применяющими упрощенную систему налогообложения

УЧЕТ ДОХОДОВ СУБЪЕКТАМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Раздел I «Учет доходов» книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов), является основным разделом книги, так как в случае ведения книги учета доходов и расходов:

1) этот раздел заполняется всеми субъектами предпринимательской деятельности;

2) сумма налога при упрощенной системе напрямую зависит от отраженных в разделе I сумм доходов, поскольку налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения заполняется на основании данных этого раздела книги учета доходов и расходов.

Все хозяйственные операции за налоговый период, результатом которых стало получение дохода, отражаются в разделе I книги учета доходов и расходов в хронологической последовательности. Записи производятся по видам доходов (выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, внереализационные доходы) на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности (в графе 2 раздела I указывается наименование соответствующего документа, его номер и дата).

По завершении каждого налогового периода (месяца - для плательщиков НДС, квартала - для неплательщиков НДС) подсчитываются итоговые значения за налоговый период и нарастающим итогом с начала года.

Ниже показан порядок заполнения раздела I книги учета доходов и расходов субъектами предпринимательской деятельности, использующими в качестве налоговой базы валовую выручку. Такие плательщики:

в случае выполнения работ, оказания услуг графы 8 и 9 раздела I не заполняют;

в случае осуществления оптовой или розничной торговли, оказания услуг общественного питания указанные графы заполняют по желанию, поскольку если в качестве налоговой базы выступает валовая выручка, то рассчитываемый в графе 9 валовой доход в расчете суммы налога при упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) не используется.



РАЗДЕЛ I
УЧЕТ ДОХОДОВ
(руб.)
№ п/п Наименование документа, его номер и дата Содержание операции Валовая выручка
выручка от реализации товаров (работ, услуг) выручка от реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности Внереа-лиза-ционные расходы итого
1 2 3 4 5 6 7
1 Акт № 1/09 от 12.01.2009, платежное поручение № 19 от 13.01.2009 Выполнены ремонтные работы 4 440 340 4 440 340
2 Договор № 57-Д от 18.12.2008, мемориальный ордер № 9 от 19.01.2009 Получен доход по депозитному счету 108 800 108 800
3 Акт № 2/09 от 21.01.2009, платежное поручение № 273 от 23.01.2009 Выполнены ремонтные работы 6 802 700 6 802 700
4 Акт № 3/09 от 29.01.2009, платежное поручение № 72 от 30.01.2009 Выполнены ремонтные работы 3 360 640 3 360 640
Итого за отчетный период 14 603 680 108 800 14 712 480
Итого с начала года 14 603 680 108 800 14 712 480
5 Акт № 4/09 от 04.02.2009, платежное поручение № 23 от 10.02.2009 Выполнены ремонтные работы 12 210 640 12 210 640
6 Акт № 5/09 от 12.02.2009, платежное поручение № 125 от 13.02.2009 Выполнены ремонтные работы 7 249 920 7 249 920
7 Договор № 57-Д от 18.12.2008, мемориальный ордер № 5 от 18.02.2009 Получен доход по депозитному счету 110 160 110 160
8 Акт № 6/09 от 21.01.2009, платежное поручение № 273 от 23.01.2009 Выполнены ремонтные работы 5 340 680 5 340 680
Итого за отчетный период 24 801 240 110 160 24 911 400
Итого с начала года 39 404 920 218 960 39 623 880

<…>

Субъекты предпринимательской деятельности, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, в разделе I выручку от реализации указывают с учетом НДС. В этом случае при определении налоговой базы, от которой исчисляется налог при УСН, из валовой выручки следует исключить сумму НДС. Для этого учетную форму можно дополнить, например, графой 7а «в том числе НДС».

Если организация или индивидуальный предприниматель занимаются розничной торговлей и (или) оказывают услуги общественного питания и избрали в качестве налоговой базы валовой доход, то заполнение раздела I книги учета доходов и расходов осуществляется ими следующим образом.

РАЗДЕЛ I
УЧЕТ ДОХОДОВ
(руб.)
№ п/п Наименование документа, его номер и дата Содержание операции Валовая выручка Покупная стоимость реализо-ванных товаров Валовой доход (гр.7 -
- гр.8)
выручка от реализации товаров (работ, услуг) выручка от реализации имущест-венных прав на объекты интеллекту-альной собственности вне-реа-ли-за-ци-он-ные до-ходы итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9
<…>
Итого с начала года 238 210 500 - - 238 210 500 202 478 900 35 731 600
29 Z-отчет кассы от 02.02.2009 Реализация через кассу 17 280 900 17 280 900 Х Х
30 ТТН № 0256478 от 03.02.2009, платежное поручение № 9 от 02.02.2009 Реализация по безналичному расчету 8 604 200 8 604 200 Х Х
31 Z-отчет кассы от 03.02.2009 Реализация через кассу 15 768 400 15 768 400 Х Х
32 Z-отчет кассы от 04.02.2009 Реализация через кассу 18 154 500 18 154 500 Х Х
<…>
Итого за отчетный период 359 176 500 - - 359 176 500 305 300 000 53 876 500
Итого с начала года 597 387 000 - - 597 387 000 87 235 200 89 608 100

<…>

Поскольку субъекты предпринимательской деятельности, избравшие в качестве налоговой базы валовой доход, плательщиками налога на добавленную стоимость не являются, то указываемая ими в разделе I выручка от реализации НДС не содержит.

16.03.2009 г.

Сергей Шкирман, экономист

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены