В помощь - Применение пониженных ставок налога при упрощенной системе налогообложения

ПРИМЕНЕНИЕ ПОНИЖЕННЫХ СТАВОК НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Применение в рамках упрощенной системы налогообложения (далее - упрощенная система, УСН) пониженных ставок налога предусмотрено для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и в населенных пунктах, перечисленных в приложении к Положению об упрощенной системе налогообложения, утвержденному Указом Президента РБ от 09.03.2007 № 119 (далее - Положение № 119), в случае осуществления этими организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в указанных населенных пунктах, а также в сельской местности. Под сельской местностью понимается территория, входящая в пространственные пределы сельсоветов, за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения.

Размеры пониженных ставок налога при УСН приведены в п.12 Положения № 119. В 2009 г. действуют следующие ставки, установленные Указом Президента РБ от 03.01.2009 № 1:

5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

На основании п.8 Положения № 119 в 2009 г. выбирать вариант упрощенной системы с уплатой или без уплаты НДС вправе организации и индивидуальные предприниматели с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 000 млн.руб. При этом если субъект предпринимательской деятельности выбирает вариант упрощенной системы с уплатой НДС, то налог на добавленную стоимость должен исчисляться и уплачиваться в отношении всех объектов обложения этим налогом до окончания налогового периода. Согласно п.13 Положения № 119 налоговым периодом признается календарный год.

Если превышен хотя бы один из указанных выше критериев (средняя численность работников или валовая выручка), то субъект предпринимательской деятельности, применяющий УСН, становится плательщиком НДС.

Обобщение приведенной выше информации позволяет представить варианты упрощенной системы с использованием пониженных ставок налога при УСН в виде следующей таблицы:



Численность
работни-
ков Валовая
выручка
Не более 15 человек Свыше 15, но не более 100 человек
Не более 1 000 млн.руб. Налог при УСН исчисляется по ставке: 5 % - при выборе варианта УСН без уплаты НДС; 3 % - при выборе варианта УСН с уплатой НДС Налог при УСН исчисляется по ставке 3 %, НДС уплачивается
Свыше 1 000,
но не более 2 625 млн.руб.
Налог при УСН исчисляется по ставке 3 %, НДС уплачивается Налог при УСН исчисляется по ставке 3 %, НДС уплачивается


Организации и индивидуальные предприниматели с местом нахождения (жительства) в указанных выше населенных пунктах и сельской местности, оказывающие транспортные услуги, вправе применять пониженные ставки налога при УСН в случае, если данные населенные пункты являются пунктами отправления и (или) назначения, а транспортные средства, используемые для оказания таких услуг, зарегистрированы в установленном порядке в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел РБ по месту нахождения (жительства) рассматриваемых организаций и индивидуальных предпринимателей.

Пониженные ставки налога при УСН не распространяются:

на обороты по реализации товаров, работ, услуг (в т.ч. по сдаче имущества в аренду), производство, выполнение, оказание которых осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей за пределами указанных выше населенных пунктов и сельской местности;

на торговую посредническую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства.

По данным видам деятельности должны применяться общие ставки налога при УСН.



27.02.2009 г.



Сергей Шкирман, экономист

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены