В помощь - Учет покупной стоимости реализованных товаров при упрощенной системе налогообложения

УЧЕТ ПОКУПНОЙ СТОИМОСТИ РЕАЛИЗОВАННЫХ ТОВАРОВ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Учет покупной стоимости товаров, реализованных за налоговый период, ведется в разделе VI книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов). Этот раздел обязаны заполнять организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся розничной торговлей и (или) оказывающие услуги общественного питания, которые избрали в качестве налоговой базы валовой доход.

Как отмечено в п.10 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом Президента РБ от 09.03.2007 № 119 «Об упрощенной системе налогообложения», валовой доход рассчитывается как разница между валовой выручкой и покупной стоимостью товаров, реализованных за отчетный период.

Покупная стоимость товаров отражается в графах 3 и 4 раздела VI книги учета доходов и расходов на основании данных первичных учетных документов на поступление товаров:

в первой строке графы 3 - покупная стоимость товаров, числящихся в учете на начало налогового периода;

в остальных строках графы 4 - покупная стоимость товаров, приобретенных за отчетный (налоговый) период.

Общая покупная стоимость приобретенных товаров подсчитывается в итоговой строке графы 5.

В графах 6 и 7 раздела VI отражается стоимость товаров в ценах реализации:

в графе 6 записывается стоимость товаров, реализованных в течение отчетного (налогового) периода;

в графе 7 - стоимость товаров в остатках на конец отчетного (налогового) периода.

В соответствии с разъяснением Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов РБ заполнение строк 6 и 7 раздела VI книги учета доходов и расходов по каждой операции является необязательным, т.е. в указанных графах допускается заполнение только итоговой строки.

Общая стоимость товаров в ценах реализации подсчитывается в итоговой строке графы 8.

В итоговой строке графы 9 подсчитывается средний процент покупной стоимости товаров. Он рассчитывается как отношение общей покупной стоимости приобретенных товаров (графа 5) к общей стоимости товаров в ценах реализации (графа 8). Этот процент используется для определения в итоговой строке графы 10 покупной стоимости товаров, числящихся в остатках на конец отчетного (налогового) периода.

В итоговой строке графы 11 раздела VI покупная стоимость реализованных товаров рассчитывается как разница между общей покупной стоимостью приобретенных товаров и покупной стоимостью товаров в остатках на конец отчетного (налогового) периода.

Обращаем внимание, что при определении налоговой базы (валового дохода) рассчитанная покупная стоимость реализованных товаров учитывается в графе 8 раздела I книги учета доходов и расходов в пределах сумм, оплаченных в течение отчетного (налогового) периода.

В случаях когда сумма оплаты за товары в отчетном (налоговом) периоде превышает покупную стоимость реализованных товаров, образовавшееся превышение учитывается в составе сумм оплаты за товары в следующем налоговом периоде.

С учетом изложенного ниже приведен пример заполнения раздела VI книги учета доходов и расходов.



<…>



РАЗДЕЛ VI
УЧЕТ РЕАЛИЗОВАННЫХ ТОВАРОВ ПО ПОКУПНОЙ СТОИМОСТИ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

(руб.)

№ п/п Содержание операции, наименование, номер и дата документа Покупная стоимость приобретенных товаров Стоимость товаров в ценах реализации Средний процент покупной стоимости товаров, % (гр.5 /
/ гр.8 х
х 100)
Покупная стоимость товаров в остатках на конец месяца (гр.7 х
х гр.9 /
/ 100)
Покупная стоимость реализован-ных товаров (гр.5 -
- гр.10)
на начало налогового периода за отчетный налоговый период итого (гр.3 +
+ гр.4)
реализо-ванных в течение налогового периода


в остатках на конец налогового периода итого (гр.6 +
+ гр.7)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 Инвентариза-ционная опись № 5 от 03.01.2009 20 308 980 Х Х Х Х Х
2 Реализован товар, Z-отчет кассы от 05.01.2009 Х 2 832 700 Х Х Х Х
3 Получен товар, ТТН № 0331425 от 06.01.2009 25 420 740 Х Х Х Х Х

<…>

33 Реализован товар, Z-отчет кассы от 02.02.2009 Х 4 320 200 Х Х Х Х
34 Реализован товар, ТТН № 0230721 от 02.02.2009 Х 2 151 000 Х Х Х Х

<…>

67 Получен товар, ТТН № 0141819 от 02.03.2009 18 124 800 Х Х Х Х Х
68 Реализован товар, Z-отчет кассы от 02.03.2009 Х 4 538 600 Х Х Х Х

<…>

94 Инвентариза-ционная опись № 4 от 01.04.2009 Х 25 275 600 Х Х Х Х
Итого за налоговый период 20 308 980 128 135 020 148 444 000 149 364 400 25 275 600 174 640 000 85,0 21 484 260 126 959 740


<…>



16.03.2009 г.



Сергей Шкирман, экономист

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены