Учет бухгалтера - Отражение в бухгалтерском учете валовой выручки от реализации продукции (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, валового дохода от реализации товаров, внереализационных доходов, а также сумм, исчисленных от валовой выручки, валового дохода, внереализационных доходов, налога на добавленную стоимость и налога при упрощенной системе налогообложения на условных числовых значениях

ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ), ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ НА ОБЪЕКТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ, ВАЛОВОГО ДОХОДА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ, А ТАКЖЕ СУММ, ИСЧИСЛЕННЫХ ОТ ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ, ВАЛОВОГО ДОХОДА, ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ, НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УСЛОВНЫХ ЧИСЛОВЫХ ЗНАЧЕНИЯХ



Содержание операции Дебет Кредит ООО «Альфа»
(неплательщик НДС, применяет ставки налога при УСН в размере 5 % и 20 %)
ОДО «Омега»
(плательщик НДС, применяет ставку налога при УСН в размере 8 %)
расчет сумма, руб. расчет сумма, руб.
1 2 3 4 5 6 7
1. Отражение выручки от реализации:
1.1. продукции (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности 51
«Расчетный счет»,
52
«Валютные счета»,
62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
90
«Реализация»,
субсчет 90-1
«Выручка от реализации»
Условная величина 280 368 000 Условная величина 280 368 000
1.2. товаров в розничной торговле 50
«Касса»
Условная величина 130 000 000
2. Отражение доходов от внереали-зационных операций 51, 52 92
«Внереали-зационные доходы и расходы»,
субсчет 92-1
«Внереали-зационные доходы»
Условная величина 5 900 000 Условная величина 5 900 000
3. Исчисление налога на добавленную стоимость от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности 90,
субсчет 90-3
«Налог на добавленную стоимость»
68
«Расчеты по налогам и сборам»,
субсчет
«Налог на добавленную стоимость»
стр.1.1 х
х 18 % /
/ 118 %
42 768 000
4. Исчисление налога на добавленную стоимость от внереали-зационных доходов 92,
субсчет 92-3
«Налог на добавленную стоимость»
68,
субсчет
«Налог на добавленную стоимость»
стр.2 х
х 18 % /
/ 118 %
900 000
5. Списание себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), расходов, связанных с реализацией 90,
субсчет 90-2
«Себестоимость реализации»
20
«Основное произ-водство»,
43
«Готовая продукция»,
44
«Расходы на реализацию»,
45
«Товары отгруженные»
и др.
Условная величина 176 569 000 Условная величина 176 569 000
6. Списание учетной стоимости реализованных в розницу товаров (если учет товаров ведется в ценах приобретения) 90,
субсчет 90-2
«Себестоимость реализации»
41
«Товары»
или 45
Условная величина 100 000 000
7. Списание внереали-зационных расходов 92,
субсчет 92-2
«Внереали-зационные расходы»
20, 51, 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Условная величина 2 600 000 Условная величина 2 600 000
8. Исчисление налога при УСН:
8.1. от полученной выручки от реализации продукции (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллек-туальной собственности 90,
субсчет 90-5
«Прочие налоги и сборы из выручки»
68,
субсчет
«Налог при упрощенной системе налого-обложения»
стр.1.1 х
х 5 %
14 018 400 (стр.1.1 -
- стр.3) х
х 8 %
19 008 000
8.2. от валового дохода от реализации товаров в розничной торговле (стр.1.2 -
- стр.6) х
х 20 %
6 000 000
9. Исчисление налога при УСН от внереали-зационных доходов 92,
субсчет 92-4
«Прочие налоги и сборы из внереали-зационных доходов»
68,
субсчет
«Налог при упрощенной системе налого-обложения»
(стр.2 -
- стр.4) х
х 5 %
295 000 (стр.2 -
- стр.4) х
х 8 %
400 000
10. Определение и списание финансового результата от реализации:
10.1. продукции (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллек-туальной собственности 90,
субсчет 90-9
«Прибыль/
убыток от реализации»
99
«Прибыли и убытки»
стр.1.1 -
- стр.5 -
- стр.8.1
89 780 600 стр.1.1 -
- стр.3 -
- стр.5 -
- стр.8.1
42 023 000
10.2. товаров через розничную торговую сеть стр.1.2 -
- стр.6 -
- стр.8.2
24 000 000
11. Определение и списание сальдо внереали-зационных доходов и расходов за отчетный месяц 92,
субсчет 92-9
«Сальдо внереали-зационных доходов и расходов»
99 стр.2 -
- стр.7 -
- стр.9
3 005 000 стр.2 -
- стр.4 -
- стр.7 -
- стр.9
2 000 000

* Если учет товаров, реализуемых через розничную торговую сеть, ведется в ценах реализации:

1) при постановке товара на учет его покупная цена доводится до цены реализации корреспонденцией:

Д-т 41 «Товары» - К-т 42 «Торговая наценка», субсчет 42-1 «Торговая наценка», - в цену включается торговая надбавка (в нашем примере (см. гр.4 и 5 таблицы) - 30 000 000 руб.);

Д-т 41 - К-т 42, субсчет 42-3 «Налог на добавленную стоимость в цене товаров», - в цену включается сумма НДС, исчисляемая из выручки от реализации (касается плательщиков этого налога; при упрощенной системе в случае осуществления розничной торговли и применения ставки налога при УСН в размере 20 % НДС не уплачивается);

2) при реализации товара делается запись:

Д-т 90, субсчет 90-2 «Себестоимость реализации», - К-т 41 или 45 (в зависимости от применяемого организацией метода учета выручки - «по отгрузке» или «по оплате») - списывается учетная (продажная) стоимость реализованного товара (в нашем примере - 130 000 000 руб.)

и одновременно следующие сторнировочные проводки:

Д-т 90, субсчет 90-2 «Себестоимость реализации», - К-т 42, субсчет 42-1 «Торговая наценка», - 30 000 000 руб. - методом «красное сторно» из цены исключается торговая надбавка;

Д-т 90, субсчет 90-2 «Себестоимость реализации», - К-т 42, субсчет 42-3 «Налог на добавленную стоимость в цене товаров», - методом «красное сторно» из цены исключается сумма НДС (касается плательщиков НДС).

** Обращаем внимание, что согласно письму МНС РБ от 14.02.2008 № 2-2-24/10280 «О налогообложении» для организации, применяющей УСН и использующей в качестве налоговой базы валовой доход, покупная стоимость реализованных за налоговый период товаров учитывается при налогообложении при условии наличия первичных учетных документов, подтверждающих их приобретение и оплату этих товаров (товарно-транспортных накладных, счетов-фактур, приходных и расходных кассовых ордеров, кассовых чеков и т.п.), или акта передачи товарно-материальных ценностей индивидуальным предпринимателем, преобразованным в частное унитарное предприятие (ЧУП), при представлении до 1 мая 2008 г. копии этого акта, заверенной подписью руководителя и печатью, в налоговый орган по месту постановки на учет ЧУП. Указанное изложено также в письмах МНС РБ от 31.01.2008 № 2-2-24/90 и от 11.02.2008 № 2-2-24/120.



21.03.2008 г.



Сергей Шкирман, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер» № 12, 2008 г.

Для более детального изучения см. Пособие

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены