Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2008 г. № 127 О некоторых вопросах взимания налогов на доходы и прибыль иностранных организаций

ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

31 декабря 2008 г. № 127

О некоторых вопросах взимания налогов на доходы и прибыль иностранных организаций

На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь», и в соответствии с Законом Республики Беларусь от 13 ноября 2008 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения» Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить:

1.1. формы налоговых деклараций (расчетов):

о доходах иностранной организации, осуществляющей деятельность в Республике Беларусь, согласно приложению 1 к настоящему постановлению;

по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, согласно приложению 2 к настоящему постановлению;

о доходах иностранной организации, открывшей счет в банке Республики Беларусь, согласно приложению 3 к настоящему постановлению;

1.2. прилагаемые инструкции:

о порядке заполнения и представления налоговой декларации (расчета) о доходах иностранной организации, осуществляющей деятельность в Республике Беларусь;

о порядке применения международных договоров Республики Беларусь по налоговым вопросам, заполнения и представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство.

2. Установить, что:

сумма уплаченного в бюджет Республики Беларусь налога на прибыль (доходы) иностранной организации подтверждается справкой налогового органа по месту осуществления иностранной организацией деятельности через постоянное представительство по форме согласно приложению 4 к настоящему постановлению;

сумма удержанного и перечисленного в бюджет Республики Беларусь налога на доходы иностранных организаций подтверждается справкой налогового органа по месту постановки на учет налогового агента по форме согласно приложению 4 к настоящему постановлению.

Справка выдается в порядке и сроки, установленные пунктом 20 перечня административных процедур, совершаемых налоговыми органами в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 октября 2007 г. № 1399 «Об административных процедурах, совершаемых налоговыми органами в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 263, 5/26037) (далее – перечень), в двух экземплярах. Первый экземпляр передается налоговому агенту после уплаты налога в бюджет, а второй экземпляр направляется в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту осуществления иностранной организацией деятельности через постоянное представительство.

3. Если валовая прибыль иностранной организации, подлежащая налогообложению в Республике Беларусь, не может быть определена исходя из документально подтвержденной выручки за вычетом документально подтвержденных затрат либо не может быть рассчитана как произведение валовой прибыли и коэффициента, позволяющего определить удельный вес прибыли, подлежащей налогообложению в Республике Беларусь, валовая прибыль иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую и иную деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, подлежащая налогообложению, определяется налоговым органом по данным налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль плательщиков (иных обязанных лиц) (без учета использованных ими налоговых льгот), осуществляющих аналогичные виды деятельности на территории Республики Беларусь (как правило, по двум таким плательщикам (иным обязанным лицам), характеристики деятельности которых наиболее приближены к характеристикам деятельности иностранной организации).

4. Признать утратившими силу:

постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 февраля 2007 г. № 21 «О некоторых вопросах взимания налогов на доходы и прибыль иностранных организаций» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 69, 8/16034);

подпункт 2.5 пункта 2 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28 ноября 2007 г. № 109 «О некоторых вопросах совершения административных процедур в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, о внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по указанным вопросам» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 15, 8/17733).

5. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.



Министр

А.К.Дейко






Приложение 1 к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь 31.12.2008 № 127

В инспекцию Министерства

Макет



по налогам и сборам

Республики Беларусь (далее – ИМНС) по

___________________________________

(району, городу, району в городе)



Код ИМНС





Учетный номер плательщика



Штамп или отметка ИМНС



__________________________________________

Получено

(полное наименование налогоплательщика,







__________________________________________

число

месяц

год

адрес плательщика,







__________________________________________

Инспектор по учету __________

фамилия ответственного лица,

(подпись)

__________________________________________







телефон)







НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
о доходах иностранной организации, осуществляющей
деятельность в Республике Беларусь,

за ______ год

1. Полное наименование иностранной организации ____________________________

______________________________________________________________________________

2. Адрес иностранной организации, в отношении которой заполняется декларация:

в стране ее регистрации ____________________________________________________

______________________________________________________________________________

в Республике Беларусь _____________________________________________________

______________________________________________________________________________

3. Виды деятельности, осуществляемые иностранной организацией в отчетном периоде на территории Республики Беларусь (нужное подчеркнуть):

3.1. строительные, строительно-монтажные, пусконаладочные работы и другие подобные виды работ;

3.2. внешнеэкономическая деятельность, осуществляемая по договорам, заключаемым от собственного имени;

3.3. посредническая деятельность, осуществляемая по внешнеторговым договорам между:

лицами, не связанными каким-либо участием с иностранной организацией, в отношении которой заполняется настоящая декларация;

лицами, связанными участием капитала и иными связями с иностранной организацией, в отношении которой заполняется настоящая декларация;

3.4. оказание информационных, консультационных и иных услуг в пользу:

лиц, не связанных каким-либо участием с иностранной организацией, в отношении которой заполняется настоящая декларация;

лиц, связанных участием капитала и иными связями с иностранной организацией, в отношении которой заполняется настоящая декларация;

3.5. деятельность в сфере игорного бизнеса, проката и демонстрации кино- и видеофильмов, проведение концертно-зрелищных мероприятий;

3.6. оказание информационных, консультационных и иных услуг иностранной организации через постоянное представительство, в отношении деятельности которой заполняется настоящая декларация;

3.7. реализация:

3.7.1. товаров (работ, услуг);

3.7.2. иных ценностей (включая основные средства, нематериальные активы), за исключением ценных бумаг; имущественных прав (нужное подчеркнуть);

3.7.3. реализация (погашение) ценных бумаг;

3.8. предоставление имущества в аренду (наем, лизинг);

3.9. иное (указать конкретные виды деятельности): __________________________________

______________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________

4. Фамилия, имя, отчество лица, уполномоченного на представление декларации ______________________________________________________________________________

5. Общая сумма дохода иностранной организации в Республике Беларусь ______________________________________________________________________________

5.1. сумма валовой прибыли, полученной через постоянное представительство, от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав, учитываемая при налогообложении, – всего ______________________________________________________

5.2. сумма доходов от внереализационных операций, включая доходы от предоставления имущества в аренду (наем, лизинг) _________________________________

5.2.1. сумма доходов от внереализационных операций, учитываемых при налогообложении _____________________________________________________________

6. Общая сумма затрат, понесенных в связи с осуществлением деятельности на территории Республики Беларусь ________________________________________________

6.1. сумма затрат, понесенная иностранной организацией на содержание представительства, не учитываемая при налогообложении ___________________________

6.2. сумма затрат, понесенных за пределами Республики Беларусь, учитываемых при налогообложении ______________________________________________________________

6.2.1. сумма затрат, понесенных за пределами Республики Беларусь, учитываемых при налогообложении, с расшифровкой по элементам затрат:

______________________________________________



_________________________

______________________________________________



_________________________

______________________________________________



_________________________

6.3. сумма расходов от внереализационных операций ___________________________

6.3.1. сумма расходов от внереализационных операций, учитываемых при налогообложении ______________________________________________________________

7. Прибыль к налогообложению _____________________________________________

(рассчитанная на основании документально подтвержденной выручки и документально подтвержденных затрат; на основании сведений о плательщиках, занимающихся аналогичными видами деятельности; на основании коэффициента, позволяющего определить удельный вес прибыли, подлежащей налогообложению (нужное подчеркнуть)

8. Сумма налога на прибыль, подлежащая к уплате ____________________________



Справочно:

9. Сумма налога на доходы, удержанная у источника выплаты дохода, ______________________________________________________________________________

9.1. Сумма налога на доходы, зачтенная в уплату налога на прибыль ______________



Прошу рассмотреть настоящую декларацию для целей налогообложения.

Достоверность сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю.



_________________________



«__» _______________ 20__ г.

(подпись)





М.П.







Достоверность настоящей декларации подтверждена аудиторской организацией (аудитором – индивидуальным предпринимателем) _________________________________

(наименование организации, место нахождения,

______________________________________________________________________________

фамилия, имя, отчество аудитора – индивидуального предпринимателя, адрес места жительства,

______________________________________________________________________________

номер специального разрешения (лицензии)



_______________________________________



___________________________

(подпись руководителя или уполномоченного лица
аудиторской организации или аудитора –
индивидуального предпринимателя)



(инициалы, фамилия)

М.П.





«__» ________________ 20__ г.



Декларация зарегистрирована

в налоговом органе



«__» ______________ 20__ г.









Должностное лицо ИМНС _____________



___________________________

(подпись)



(инициалы, фамилия)



Приложение 2 к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь 31.12.2008 № 127

В инспекцию Министерства по налогам и сборам

Республики Беларусь (далее – ИМНС)
по ________________________________________

(району, городу, району в городе)



Код ИМНС





УНП налогового агента





_______________________________________

Признак внесения изменения и (или)

(наименование, фамилия, имя, отчество и адрес

дополнения в налоговую декларацию

_______________________________________

(расчет) (пометить Х)

места нахождения, жительства налогового агента,







______________________________________







фамилия ответственного лица, тел.)







НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на доходы иностранной организации,
не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь

через постоянное представительство ________________________________________

(наименование иностранной организации;

__________________________________________________________________________

адрес в стране регистрации, номер, присвоенный налоговой (финансовой)

___________________________________________________________________________

службой государства постоянного местопребывания (при наличии), код государства)



Тип отчета – месячный



за



месяц



года



(номер месяца)

(две последние цифры года)



(тыс. руб.)


п/п

Вид дохо-
да

Код вида дохо-да

Дата начис-ления платежа (дохо-
да)

Сумма платежа (дохо-
да)

Затраты, учиты-
ваемые для целей исчис-ления налога

Обла-гаемый доход
(гр. 5 –
– гр. 6)

Ставка налога, %

Основание для приме-нения ставки налога по междуна-родному договору

Сумма налога ((гр. 7 х
x ставка налога) :
: 100)

По сроку уплаты

по законо-дательству Республики Беларусь

по между-народному договору

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12















































































ИТОГО







х

х

х











В том числе сумма налога, доначисленного (уменьшенного) по акту проверки

х



х



Руководитель (индивидуальный
предприниматель, иное физическое лицо)
либо уполномоченное им лицо _________________



________________________

(подпись)



(инициалы, фамилия)

Должностное лицо ИМНС _________________



________________________

(подпись)



(инициалы, фамилия)



Штамп или отметка ИМНС

Получено









Приложение 3 к постановлению
Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь 31.12.2008 № 127


В инспекцию Министерства по налогам и сборам

Макет



Республики Беларусь (далее – ИМНС)
по ___________________________________



Код ИМНС





Учетный номер плательщика
(далее – УНП)



Штамп или отметка ИМНС





Получено











число

месяц

год











Инспектор по учету __________



(подпись)

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
о доходах иностранной организации,
открывшей счет № _______________

в ___________________________________________

(наименование банка Республики Беларусь)

за _____ год



1. Полное наименование иностранной организации, открывшей счет в банке Республики Беларусь __________________________________________________________

______________________________________________________________________________

2. Адрес в государстве нахождения (регистрации) иностранной организации, в отношении которой заполняется декларация _______________________________________

______________________________________________________________________________

3. Адрес банка Республики Беларусь, в котором открыт счет, и его УНП ______________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________

4. Фамилия, имя, отчество лица, уполномоченного на представление декларации ______________________________________________________________________________

5. Движение по счету (в тыс. руб.):

5.1. приход: ______________________________________________________________



Основание платежа, указанное в платежной инструкции (договоре), номер договора



Сумма

1. _________________________________________



__________________________

2. _________________________________________



__________________________

... _________________________________________



__________________________



5.2. расход: _______________________________________________________________



Основание платежа, указанное в платежной инструкции (договоре), номер договора



Сумма

1. _________________________________________



__________________________

2. _________________________________________



__________________________

... _________________________________________



__________________________



6. Доходы, облагаемые в соответствии со статьей 10 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года «О налогах на доходы и прибыль» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст. 77) (с учетом международных договоров Республики Беларусь):



Вид дохода



Сумма дохода



Ставка налога по Закону/по договору, %



Сумма налога

1. _______________________



____________



______/_________



_____________

2. _______________________



____________



______/_________



_____________

... _______________________



____________



______/_________



_____________



Прошу рассмотреть настоящую декларацию для целей налогообложения.

Правильность указанных мною сведений в настоящей декларации подтверждаю

__________________________________

«__» ____________ 20__ г.

(подпись лица, уполномоченного
на представление декларации)





Достоверность настоящей декларации подтверждена аудиторской организацией (аудитором – индивидуальным предпринимателем) _________________________________

(наименование аудиторской организации,

______________________________________________________________________________

местонахождение, фамилия, имя, отчество аудитора – индивидуального предпринимателя,

______________________________________________________________________________

адрес места жительства, номер специального разрешения (лицензии)



Руководитель или уполномоченное

лицо аудиторской организации (аудитор –

индивидуальный предприниматель) ________________________________

(подпись, инициалы, фамилия)

М.П.

«__» ___________ 20__ г.



Приложение 4 к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь 31.12.2008 № 127


От ____________________ № ___________

СПРАВКА
(CERTIFICATE)

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по

(Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic of Belаrus of)

_____________________________________________________________________________

(полное название инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь)

(full name of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic of Belarus)

подтверждает факт уплаты налога на прибыль (доходы)/иной объект налогообложения

в сумме

(certifies that the profits (income) tax/other subject of taxation* has been paid in the amount)

_____________________________________________________________________________

(сумма цифрами и прописью) (in figures and letters)

взимаемого : 1) согласно положениям законодательства (указать законодательный акт)

(levied)**: (in accordance with law provisions (state the law)

______________________________________________________________________________

2) в соответствии с Соглашением между Республикой Беларусь и

(in conformity with the Agreement between the Republic of Belarus and)

______________________________________________________________________________

(название государства, полное название Соглашения) (State, full name of the Agreement)

по ставке (at the rate of) ________ процентов (per cent) от налогооблагаемой прибыли (дохода)/иного объекта налогообложения*

(on the taxable profits (income)/other subject of taxation*

______________________________________________________________________________

(указываются вид и сумма дохода/иного объекта налогообложения)
(state the kind and the amount of income/other subject of taxation)

_____________________________________________________________________________

(наименование иностранной организации, адрес в государстве нахождения (регистрации)

(the name of the foreign legal person, the address in the State of registration)



Сверка расчета исчисленной и уплаченной суммы налога произведена.

(Calculation of the charged and paid amount of tax has been checked.)

Полное наименование, адрес и учетный номер лица, удержавшего налог

(Full name, address and identification number of the person who withheld the tax) _________ ______________________________________________________________________________



Учетный номер иностранной организации (при его наличии)

(Identification number of the foreign legal person (if available)*** __________



Курс белорусского рубля к:

доллару США _____________

на дату уплаты налога __________________________



(указывается дата уплаты налога)

российскому рублю ________

__________________________

евро _____________________

__________________________

(заполнить нужное)

Exchange rate of Belarussian ruble to:

USD __________

on the date of payment of the tax __________________



(the date of payment)

RUR __________

___________________

EURO_________

___________________

(fill what is applicable)



Начальник (заместитель начальника) инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

М.П. (Stamp)

(Head (Deputy Head) of the Inspection

of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic of Belarus) ____________________

(подпись) (signature)



______________________________

*Указывается вид налога.

(The kind of the tax to be indicated.)

**Нужное отметить.

(Mark what is applicable.)

***Заполняется при наличии представительства, зарегистрированного в Министерстве иностранных дел Республики Беларусь, или постановке на учет в налоговом органе организации или физического лица в соответствии с подпунктом «б» пункта 3 статьи 7 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года «О налогах на доходы и прибыль» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст. 77).

(To be filled in the case when a permanent establishment is registered in the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Belarus or an organization or an individual is registered as a taxpayer in accordance with sub paragraph «b» of paragraph 3 of article 7 of the Republic of Belarus Law of 22 december 1991 «On Taxes on Income and Profits» (Journal of the Republic of Belarus Supreme Soviet, 1992 г., № 4, article 77).)






УТВЕРЖДЕНО Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь 31.12.2008 № 127

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке заполнения и представления налоговой декларации (расчета) о доходах иностранной организации, осуществляющей деятельность в Республике Беларусь

1. Налоговая декларация (расчет) о доходах иностранной организации, осуществляющей деятельность в Республике Беларусь (далее – налоговая декларация (расчет) о доходах), представляется в налоговый орган по месту нахождения открытого в Республике Беларусь представительства.

В случае осуществления иностранной организацией предпринимательской деятельности через постоянное представительство по месту нахождения открытого на территории Республики Беларусь представительства, а также в иных местах налоговая декларация (расчет) о доходах представляется в налоговый орган по месту нахождения представительства, а также в налоговый орган по каждому иному месту осуществления такой деятельности.

2. Налоговая декларация (расчет) о доходах заполняется на русском или белорусском языке.

3. В строке 2 указывается адрес иностранной организации по месту ее регистрации в иностранном государстве. Если иностранная организация не является налоговым резидентом в государстве по месту ее регистрации, в строке 2 также указывается адрес ее постоянного местонахождения.

4. В строке 5 указывается общая сумма дохода, полученная иностранной организацией от осуществления деятельности на территории Республики Беларусь. В общую сумму дохода включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав, доходы от предоставления имущества в аренду (наем, лизинг), иные доходы от внереализационных операций, не учитываемые при налогообложении в связи с тем, что их получение не связано с деятельностью иностранной организации через постоянное представительство на территории Республики Беларусь, в том числе в связи с применением международных договоров Республики Беларусь.

В строке 5.2 отражается сумма доходов от внереализационных операций, включая доходы от предоставления имущества в аренду (наем, лизинг), в которую включаются доходы от внереализационных операций, получение которых не связано с деятельностью через постоянное представительство.

5. В строку 6.2 включаются затраты, определяемые в соответствии со статьей 3 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года «О налогах на доходы и прибыль» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст. 77), понесенные иностранной организацией за пределами Республики Беларусь в связи с осуществлением деятельности через постоянное представительство на территории Республики Беларусь и только в той части, которая относится к деятельности через постоянное представительство. Основанием для включения затрат в данную графу являются первичные учетные документы.

Если затраты, понесенные иностранной организацией за пределами Республики Беларусь, относящиеся к деятельности через постоянное представительство, являются частью общей суммы затрат, понесенных этой иностранной организацией за пределами Республики Беларусь, в строку 6.2 включается сумма затрат, указанная в аудиторском заключении как относящаяся к осуществлению деятельности через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь, в соответствии с частью десятой пункта 1 статьи 8 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль». В строку 6.2 включаются те элементы управленческих и общеадминистративных затрат иностранной организации, понесенных за пределами Республики Беларусь, которые относятся к деятельности постоянного представительства.

В строке 6.2.1 перечисляются элементы затрат, понесенных иностранной организацией за пределами Республики Беларусь, которые относятся к деятельности постоянного представительства, и указывается сумма по каждому элементу таких затрат, в том числе в соответствии с частью десятой пункта 1 статьи 8 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль».

6. В строке 7 указывается прибыль к налогообложению, исчисленная на основании документов, подтверждающих выручку и понесенные затраты.

В случае определения прибыли к налогообложению с использованием коэффициента, определенного в части третьей пункта 1 статьи 8 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль», к налоговой декларации (расчету) о доходах иностранной организации прилагается пояснительная записка, в которой указывается согласованный с налоговым органом показатель финансово-хозяйственной деятельности иностранной организации и постоянного представительства, а также приводятся значения указанного показателя (в стоимостном и натуральном выражении), которые участвовали в расчете коэффициента.

Перенос убытков, установленный законодательством иностранного государства по месту постоянного местонахождения иностранной организации, не уменьшает валовую прибыль, принимаемую для исчисления налогооблагаемой прибыли.

7. В строке 8 указывается сумма налога на прибыль за вычетом суммы налога на доходы, удержанного налоговым агентом, подтвержденная справкой налогового органа Республики Беларусь по месту постановки на учет налогового агента. Сумма налога на доходы учитывается при уплате налога на прибыль иностранной организации в налоговом периоде, в котором произведено удержание налога на доходы. Если сумма удержанного налога на доход превышает сумму налога на прибыль, сумма излишне уплаченного налога на доходы подлежит зачету либо возврату в порядке, установленном законодательством.

8. В строке 9 справочно указывается сумма налога на доходы, указанная в справке налогового органа Республики Беларусь по месту постановки на учет налогового агента, удержанная из дохода иностранной организации и перечисленная в бюджет Республики Беларусь.





УТВЕРЖДЕНО Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь 31.12.2008 № 127

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке применения международных договоров Республики Беларусь по налоговым вопросам, заполнения и представления налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство

ГЛАВА 1
ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО НАЛОГОВЫМ ВОПРОСАМ

1. Если международным договором Республики Беларусь установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве, то применяются правила международного договора Республики Беларусь.

2. Для получения освобождения от удержания налога на доходы у источника выплаты дохода или удержания налога у источника выплаты дохода по пониженным ставкам, предусмотренного международным договором Республики Беларусь по налоговым вопросам (об избежании двойного налогообложения), иностранная организация самостоятельно или через налогового агента обязана представить в налоговые органы Республики Беларусь подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Республика Беларусь имеет международный договор Республики Беларусь по налоговым вопросам (далее – подтверждение постоянного местонахождения). Представление подтверждения постоянного местонахождения налоговым агентом производится без доверенности.

Если начисление (выплата) дохода иностранной организации осуществляется через обособленные структурные подразделения белорусской организации, а подтверждение постоянного местонахождения представлено по месту нахождения белорусской организации (в головную организацию), такая организация осуществляет перевод представленного ей иностранной организацией подтверждения постоянного местонахождения с иностранного языка на белорусский или русский язык, изготавливает необходимое количество копий подтверждения и его перевода, заверяет их записью: «Копия верна» с указанием должности, фамилии, имени, отчества, учинением подписи должностного лица, произведшего запись, и проставляет печать организации. Налоговый орган по месту постановки на учет такой организации заверяет экземпляры копий путем учинения записи: «Верно», заверяемой подписью должностного лица налогового органа и гербовой печатью. Заверенные таким образом копии подтверждения постоянного местонахождения и его перевода с указанием налогового органа, в который представлен подлинник подтверждения, представляются в налоговые органы по месту нахождения обособленных структурных подразделений белорусской организации для целей неудержания налога на доходы или удержания налога по пониженным ставкам.

Если в течение финансового года начисление (выплата) дохода иностранной организации производится несколькими белорусскими организациями или индивидуальными предпринимателями и эта иностранная организация представила подтверждение постоянного местонахождения одной организации или одному индивидуальному предпринимателю, такая организация или такой индивидуальный предприниматель осуществляет перевод представленного подтверждения на русский или белорусский язык, изготавливает по запросам других белорусских организаций или индивидуальных предпринимателей либо по поручению иностранной организации необходимое количество копий и представляет подлинный экземпляр и копии в налоговый орган по месту своей постановки на учет. Указанный налоговый орган заверяет экземпляры копий путем учинения записи: «Верно», заверяемой подписью должностного лица налогового органа и гербовой печатью. Копии подтверждения постоянного местонахождения с указанием налогового органа, в который представлен подлинник подтверждения, возвращаются представившим их белорусской организации или индивидуальному предпринимателю, а подлинный экземпляр остается в налоговом органе, удостоверившем копии.

Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации может представляться в налоговые органы Республики Беларусь как до, так и после уплаты налога в сроки, установленные настоящей главой.

3. Для получения освобождения от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам иностранная организация представляет в налоговый орган Республики Беларусь заявление по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции или по форме, согласованной с компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь имеет международный договор Республики Беларусь по налоговым вопросам. Заявление должно быть заверено компетентным органом государства постоянного местонахождения иностранной организации.

При отсутствии заявления, указанного в части первой настоящего пункта, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в установленном порядке. При наличии у иностранной организации права на освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты дохода по пониженным ставкам возврат или зачет удержанных сумм налога производится в установленном порядке на основании заявления о возврате (зачете) налога по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции или по форме, согласованной с компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь имеет международный договор Республики Беларусь по налоговым вопросам.

Основанием для неудержания налога или удержания налога по пониженным ставкам при начислении (выплате) дохода иностранной организации либо для возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет сумм налога может также являться справка, составленная в произвольной форме, подтверждающая факт постоянного местонахождения иностранной организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет международный договор Республики Беларусь по налоговым вопросам, заверенная компетентным органом этого государства (далее – справка). Для целей, указанных в настоящей части, справка должна иметь следующие обязательные реквизиты:

дата выдачи (или на какой период действительна);

полное наименование иностранной организации и ее юридический адрес, а в случаях, предусмотренных пунктом 4 настоящей Инструкции, – банковские реквизиты;

подтверждение того, что иностранная организация являлась (является) лицом с постоянным местонахождением в государстве (с указанием государства) для целей применения международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам (с указанием названия международного договора) в соответствующем периоде.

4. Документы (заявление или справка), являющиеся подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации, представляются в налоговый орган ежегодно и действительны на протяжении финансового года или иного периода, указанного в подтверждении, если иное не предусмотрено в частях второй и шестой настоящего пункта.

При наличии документа, принятого налоговым органом в подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации на текущий финансовый год, документ, выданный без указания конкретного финансового года и заверенный компетентным органом государства постоянного местонахождения иностранной организации в четвертом квартале текущего года, принимается в подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации на последующий финансовый год.

В случае отсутствия в налоговом органе Республики Беларусь документа, являющегося подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующее международное соглашение по налоговым вопросам, выданного на текущий финансовый год, и наличии такого документа, заверенного в четвертом квартале текущего финансового года, он принимается в подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации на текущий финансовый год либо на период, указанный в нем.

Заявление или справка представляется в оригинале вместе с копией, которая должна быть заверена подписью должностного лица и печатью налогового агента (иностранной организации).

Налоговым органом на оригинале и копии заявления или справки учиняется запись: «Принято к рассмотрению» с указанием даты приема документов, проставляется подпись должностного лица налогового органа и дается ее расшифровка. Налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления или справки рассматривает заявление или справку. Если реквизиты или содержание заявления или справки требуют выяснения обстоятельств их выдачи у компетентного органа иностранного государства, срок рассмотрения может быть продлен на срок до одного месяца. В случае несоответствия заявления или справки требованиям, установленным настоящей Инструкцией, налоговый орган в указанный срок в письменной форме сообщает налоговому агенту (иностранной организации) об отказе принять заявление или справку в качестве документов, предоставляющих право воспользоваться положениями международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам. При этом на подлинном экземпляре и копии заявления, справки учиняется запись: «Не принято для применения соглашения об избежании двойного налогообложения». В случае соответствия заявления или справки требованиям, установленным настоящей Инструкцией, налоговый орган выносит решение о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам. Решение оформляется путем учинения на подлинном экземпляре и копии заявления или справки записи: «Принято для применения соглашения об избежании двойного налогообложения», заверяемой подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа и печатью налогового органа.

В отношении иностранных организаций, не указанных в пункте 6 настоящей Инструкции, документы, являющиеся подтверждением их постоянного местонахождения, действительны на протяжении финансового года, на который компетентным органом иностранного государства дается подтверждение постоянного местонахождения. Указанный документ действителен также на протяжении двух последующих финансовых лет при одновременном соблюдении следующих условий:

сведения об иностранной организации соответствуют сведениям о ней, содержащимся в договоре, заключенном с налоговым агентом, и информации, имеющейся в распоряжении налоговых органов Республики Беларусь;

реквизиты счетов, на которые осуществляются платежи в пользу иностранной организации, являются реквизитами данной организации и соответствуют реквизитам счетов, указанных в договоре, заключенном налоговым агентом с этой иностранной организацией, представленном в налоговые органы Республики Беларусь вместе с документами, представляемыми в налоговый орган для вынесения по нему решения о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам вместе с подтверждением постоянного местонахождения.

Для неудержания налога на доходы или удержания налога по пониженным ставкам, предусмотренным международным договором Республики Беларусь по налоговым вопросам на момент возникновения обязательства по удержанию налоговым агентом налога на доходы, заявление или справка должны быть представлены налоговым агентом (иностранной организацией) в налоговый орган в соответствии с частью четвертой настоящего пункта и налоговым органом Республики Беларусь должно быть вынесено решение о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам.

5. Для возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет сумм налога на доходы налоговый агент представляет в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, за период, в котором был начислен доход, с внесенными изменениями и дополнениями с приложением к ней:

справки, оформленной в соответствии с частью третьей пункта 3 настоящей Инструкции, или заявления по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции, или справки по форме, согласованной с компетентным органом государства, с которым Республика Беларусь имеет международный договор Республики Беларусь по налоговым вопросам, подтверждающей постоянное местонахождение (заявление и справка рассматриваются налоговыми органами Республики Беларусь в порядке, изложенном в пункте 4 настоящей Инструкции);

заявления произвольной формы от имени иностранной организации о возврате либо зачете сумм налога в установленном порядке (за исключением случая представления заявления по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции);

копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранной организации.

Полный или частичный возврат или зачет суммы налога на доходы производится в соответствии с законодательством Республики Беларусь с учетом норм международных договоров Республики Беларусь.

6. При начислении (выплате) доходов иностранным организациям, постоянное местонахождение которых подтверждается сведениями международного справочника «Bankers Almanac» (издательство «Reed Buzuness Information»), международного каталога «International Bank Identifier Code» (издание S.W.I.F.T., Belgium & International Organization for Standartization, Switzerland) или международного справочника «Airline Coding Directory» (издание «International Air Transport Association», Montreal – Geneva), подтверждение постоянного местонахождения не требуется. Выписки из указанных справочников или каталога прилагаются налоговым агентом к налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, либо могут быть представлены до установленного законодательством срока представления налоговой декларации (расчета) вместе с заявлением произвольной формы.

7. Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району, городу, району в городе заверяет справки в качестве официального подтверждения факта постоянного местонахождения белорусской организации в целях применения международных договоров Республики Беларусь по налоговым вопросам. Факт постоянного местонахождения белорусской организации в целях применения международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам удостоверяется справкой, выдаваемой в порядке и сроки, установленные пунктом 22 перечня, по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции или справкой по форме, установленной в иностранном государстве. Белорусская организация подает в налоговый орган заявление, в котором указываются государство, для представления в налоговые (финансовые) органы которого предназначена справка, вид дохода, который получен (предполагается получить) от источников в иностранном государстве.

Справка, подтверждающая постоянное местонахождение белорусской организации в Республике Беларусь, заверяется налоговым органом по месту постановки белорусской организации на учет в случае возможности отнесения ее к организациям, определенным в пункте 1 статьи 14 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, при условии, что в финансовом году, в котором заверяется справка, белорусская организация осуществляла предпринимательскую или иную деятельность, по результатам которой у нее возникали обязательства по представлению в налоговые органы налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль. Если справка заверяется в период до 20 января включительно любого финансового года, указанные требования относятся к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль по итогам января–ноября предыдущего финансового года, а при заверении справки в период с 21 января по 20 февраля включительно любого финансового года указанные требования относятся к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль по итогам предыдущего финансового года.

О выдаче справки налоговый орган делает соответствующую запись на заявлении белорусской организации.

Положения настоящего пункта применяются также при заверении справки по форме, установленной в иностранном государстве. При обращении в налоговый орган за заверением справки по форме, установленной в иностранном государстве, предназначенной для возврата (зачета) белорусской организации ранее удержанного из ее доходов (уплаченного ею) налога в иностранном государстве, в заявлении, представляемом для получения справки, плательщиком указываются вид и размер дохода, полученного от источников в иностранном государстве.

ГЛАВА 2
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО

8. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налоговая декларация (расчет)), представляется юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, а в случаях, предусмотренных в части седьмой пункта 4 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года «О налогах на доходы и прибыль» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст. 77), – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, отдельно за каждый отчетный месяц, по каждой иностранной организации.

В целях надлежащего применения законодательства Республики Беларусь и норм международных договоров Республики Беларусь по налоговым вопросам вместе с налоговой декларацией (расчетом) в налоговые органы представляются пояснительные записки произвольной формы с описанием места, содержания, существа и порядка выполнения работ, оказания услуг в случаях, установленных законодательством, по требованию налоговых органов.

При начислении (выплате) иностранной организации доходов одного вида либо доходов различных видов неоднократно в течение месяца в налоговой декларации (расчете) каждый платеж иностранной организации указывается отдельной строкой.

9. Налоговая декларация (расчет) заполняется на русском или белорусском языке с указанием полного наименования иностранной организации, ее юридического адреса и учетного номера плательщика или аналогичного номера, присвоенного налоговым (финансовым) органом иностранного государства (при отсутствии информации о постановке на учет в налоговом (финансовом) органе иностранного государства указывается регистрационный номер иностранной организации в торговом регистре или иной аналогичный номер).

Наименование иностранной организации и ее адрес в стране регистрации указываются на иностранном языке (если в иностранном языке не используется латинский алфавит, то наименование и адрес указываются в латинской транслитерации), а для государств, в которых русский язык является государственным или государственный язык имеет форму написания, которая не позволяет произвести транслитерацию словесного обозначения буквами латинского алфавита, – на русском языке (русская транслитерация произношения).

10. В графе 2 «Вид дохода» указывается наименование вида дохода (дивиденды, роялти и так далее, каждый вид дохода из «других доходов» указывается отдельно).

11. Графа 3 «Код вида дохода» заполняется должностным лицом налогового органа.

12. В графе 4 «Дата начисления платежа (дохода)» указывается дата начисления платежа (дохода) иностранной организации.

В случае выплаты доходов иностранной организации физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в графе 4 указывается дата сдачи банку платежного поручения на перевод денежных средств, оформления почтового перевода, дата в акте приема-передачи, дата фактической передачи дохода, подтверждаемая в иной форме в зависимости от условий, установленных сторонами.

13. В графе 5 «Сумма платежа (дохода)» указывается каждая сумма платежа (дохода), начисленная иностранной организации за отчетный месяц. В графе указывается полная сумма платежа (дохода), причитающаяся иностранной организации. В сумму платежа (дохода) включаются суммы компенсации (ее денежный эквивалент), причитающиеся данной или другой иностранной организации (при указании суммы такой компенсации в договорах с иностранной организацией) за осуществление видов деятельности, предоставление прав, доходы за осуществление или предоставление которых облагаются налогом на доходы, за исключением случаев, установленных в части третьей пункта 1 статьи 10 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль».

14. В графе 6 «Затраты, учитываемые для целей исчисления налога» указывается сумма затрат.

Графа 6 заполняется при наличии у налогового агента на дату начисления платежа (дохода) иностранной организации документального подтверждения затрат, понесенных иностранной организацией и предусмотренных частью пятой пункта 4 статьи 10 Закона Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль».

При представлении налоговому органу указанного документального подтверждения после представления налоговой декларации (расчета) за период, в котором начислен доход, одновременно представляется налоговая декларация (расчет) с внесенными изменениями и дополнениями.

При представлении налоговой декларации (расчета) по доходу от предоставления права пользования имуществом в графе 6 указывается сумма затрат в размере возмещения стоимости такого имущества, приходящейся на начисленную сумму дохода, затрат по его страхованию, выплате банку, правительству иностранного государства или Постоянному Комитету Союзного государства процентов за кредит, полученный на приобретение имущества. При отсутствии документов, позволяющих выделить в составе причитающегося иностранной организации дохода сумму возмещения стоимости имущества, затрат по его страхованию, процентов за кредит, графа 6 не заполняется. В этом случае сумма, указанная в графе 5 «Сумма платежа (дохода)», должна быть равной сумме графы 7 «Облагаемый доход».

При представлении налоговой декларации (расчета) по доходу от реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии, иных аналогичных договоров в графе 6 указывается сумма документально подтвержденных затрат, понесенных иностранной организацией, в размере цены приобретения товара (затрат на его производство), учтенной в товаросопроводительных документах.

При представлении налоговой декларации (расчета) по доходу от отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, в графе 6 указываются затраты, фактически понесенные иностранной организацией на приобретение, строительство недвижимого имущества, за вычетом суммы амортизационных отчислений, произведенных в соответствии с законодательством Республики Беларусь (расчет амортизации приводится в справке произвольной формы, представляемой вместе с налоговой декларацией (расчетом)).

При представлении налоговой декларации (расчета) по доходу от отчуждения предприятия как имущественного комплекса, собственником которого является иностранная организация, или его части, а также по доходу от отчуждения долей, паев (их части) организации, находящейся на территории Республики Беларусь, в графе 6 указываются сумма затрат на приобретение предприятия как имущественного комплекса либо вклада в его уставный фонд, приходящаяся на отчуждаемую часть, сумма затрат на приобретение доли, пая (их части) или вклада в уставный фонд организации. При этом сумма вклада в уставный фонд предприятия (организации) должна быть выражена в долларах США (при внесении вклада в белорусских рублях или в иной иностранной валюте пересчет осуществляется исходя из курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на день внесения вклада) и пересчитана в белорусские рубли по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на день, признаваемый днем начисления платежа иностранной организации.

15. В графе 7 «Облагаемый доход» указывается размер облагаемого дохода иностранной организации, который определяется как разница между суммой начисленного платежа (дохода) и суммой документально подтвержденных затрат, понесенных иностранной организацией на дату начисления дохода.

16. В графе 8 «Ставка налога по законодательству Республики Беларусь» указывается ставка налога на доходы, установленная законодательством Республики Беларусь применительно к каждому виду дохода.

17. В графе 9 «Ставка налога по международному договору» указывается ставка налога, определенная международным договором Республики Беларусь по налоговым вопросам.

Если на момент начисления платежа (дохода) иностранной организации налоговый агент располагает подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации, графа 9 заполняется с учетом положений международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам.

18. В графе 10 «Основание для применения ставки налога по международному договору» указывается название международного договора Республики Беларусь, а также название документа, являющегося подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации и служащего основанием для неудержания налога на доходы или удержания налога по пониженным ставкам согласно международному договору Республики Беларусь по налоговым вопросам.

19. В графе 11 «Сумма налога» указывается сумма налога на доходы, исчисленная по подлежащей применению ставке.

20. Если подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации представлено налоговым агентом после перечисления налога на доходы в бюджет, налоговым агентом в налоговой декларации (расчете), представляемой в соответствии с пунктом 5 настоящей Инструкции, помимо дублирования ранее указанных показателей указываются ставка налога, предусмотренная международным договором Республики Беларусь по налоговым вопросам, и сумма налога, рассчитанная исходя из этой ставки. На налоговой декларации (расчете) с внесенными изменениями и дополнениями налоговым агентом делается пометка: «Налоговая декларация (расчет) с изменениями и дополнениями в связи с последующим представлением подтверждения постоянного местопребывания», должностным лицом налогового органа делается отметка о возврате суммы налога или его зачете.

21. В случае представления иностранной организацией, открывшей в Республике Беларусь представительство, в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента подтверждения постоянного местонахождения для применения положений международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам или представления налоговым агентом в налоговый орган по месту постановки на учет полученного от такой организации заявления об осуществлении деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство, до момента наступления срока исполнения обязательства по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы налоговый агент не представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы. Заявление составляется в четырех экземплярах. В заявлении указываются учетный номер плательщика и адрес места нахождения налогового агента, вид дохода, дата заполнения заявления, а также учиняется запись о том, что данный вид дохода является доходом (выручкой) иностранной организации от деятельности через постоянное представительство, в связи с чем иностранная организация обращается с просьбой не удерживать налог на доходы. Заявление подписывается главой представительства и лицом, осуществляющим руководство бухгалтерским учетом в представительстве. Отметка налогового органа о применении международного договора Республики Беларусь по налоговым вопросам проставляется при условии, что в последней представленной иностранной организацией налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль заполнен показатель строки «Выручка (доходы) от реализации». Отметка заверяется подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа с указанием даты ее проставления. Отметка проставляется на всех экземплярах заявления, после чего два экземпляра возвращаются заявителю, третий экземпляр помещается в дело иностранной организации, четвертый экземпляр направляется в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента. Заявление с отметкой налогового органа действительно для представления его налоговому агенту до конца отчетного квартала, в котором проставлена отметка налогового органа.






Приложение 1 к Инструкции о порядке
применения международных договоров
Республики Беларусь по налоговым
вопросам, заполнения и представления
налоговой декларации (расчета)
по налогу на доходы иностранной
организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство


В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по

(To the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic of Belarus of)

_________________________________________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ
CLAIM
о неудержании налога или удержании налога на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, по пониженным ставкам
(for exemption or reduction оf tax on income of a foreign organization which does not carry on activity in the Republic of Belarus through a permanent establishment)

1. Полное наименование иностранной организации

(Full name of a foreign organization)

______________________________________________________________________________

1.1. Организационно-правовая форма иностранной организации (общество с ограниченной

(дополнительной) ответственностью, товарищество и др.)

Legal form of a foreign organization (limited/unlimited company, partnership etc.)

______________________________________________________________________________

2. Государство, в котором находится (зарегистрирована) иностранная организация, адрес,

банковские реквизиты

(State in which a foreign organization is situated (registered), address, bank account)

______________________________________________________________________________

В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и

(According to the provisions of the Agreement between the Republic of Belarus and)

______________________________________________________________________________

(название государства, полное название Соглашения) (State, full name of the Agreement)

от (signed) «__» ________________________________________________________________

при выплате в Республике Беларусь причитающихся сумм дохода

(when paying out in the Republic of Belarus amounts due) ______________________________

______________________________________________________________________________

(указывается вид дохода ) (state the type of income*)

в сумме

(in the amount of) _______________________________________________________________

(указывается сумма дохода*) (state the amount of income*)

Деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство не осуществляю. (I do not carry out the activity in the Republic of Belarus through the permanent establishment.)

Прошу разрешить выплатить мне сумму причитающегося дохода, на которую я фактически имею право, без удержания налога/со снижением его ставки (нужное подчеркнуть);

(I apply for permission: to pay me the amount of income due beneficially owned by me without deduction/with reduction of the tax rate) (underline what is needed)



Дата и место заполнения

Печать

Подпись (инициалы, фамилия)

(Date and place of filling in)_______________

(Stamp)

(Signature) (Name) __________



Компетентный орган

подтверждает:

(The competent authority) ____________________________________________ (certifies):

1) Заявитель __________________________________________________________________

(указывается наименование иностранной организации)

действительно имеет постоянное местонахождение

(The claimant __________________________________________________________________

(full name of a foreign organization)

is a resident of) _________________________________________________________________

для целей применения Соглашения между Республикой Беларусь и

(within the meaning of the Agreement between the Republic of Belarus and)

______________________________________________________________________________

(название государства, полное название Соглашения) (State, full name of the Agreement)

от (signed) «__» ________________________________________________________________

2) Доход заявителя, полученный им от источников в Республике Беларусь, подлежит налогообложению (частично подлежит налогообложению) в

(The income derived by him from sources in the Republic of Belarus is liable (partly liable) to tax in) ________________________________________________________________________

(название государства) (State)



Дата и место заполнения

Печать

Подпись

(Date and place of filling in)_______________

(Stamp)

(Signature) __________



Отметка налогового органа Республики Беларусь

(Certificate of the Tax Authority of the Republic of Belarus)

Подтверждается, что указанное в настоящем заявлении соответствует нормам Соглашения между Республикой Беларусь и

(It is certified that the data stated in this form is in conformity with the provisions of the Agreement between the Republic of Belarus and) _____________________________________

______________________________________________________________________________

(название государства, полное название Соглашения) (State, full name of the Agreement)

от (signed) «__» ________________________________________________________________



Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

(Head of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic of Belarus)

______________________________________________________________________________



Печать
(Stamp)

Подпись
(Signature) ________

«__» ________________ 20__



______________________________

*Заполняется при наличии сведений на дату заполнения.

(To be filled if data is available.)

Приложение 2 к Инструкции о порядке
применения международных договоров
Республики Беларусь по налоговым
вопросам, заполнения и представления
налоговой декларации (расчета)
по налогу на доходы иностранной
организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство


В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по

(To the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic of Belarus of)

____________________________________________________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ
CLAIM
о возврате (зачете) налога, удержанного с дохода иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученного от источника в Республике Беларусь
(for refund (credit) of tax withheld on income of a foreign organization which does not carry on activityin the Republic of Belarus through a permanent establishment
from source in the Republic of Belarus)

1. Полное наименование иностранной организации

(Full name of a foreign organization)

______________________________________________________________________________

1.1. Организационно-правовая форма иностранной организации (унитарное предприятие, общество с ограниченной (дополнительной) ответственностью, товарищество и другое)

Legal form of foreign organization (limited/unlimited company, partnership etc.)

______________________________________________________________________________

2. Государство, в котором находится (зарегистрирована) иностранная организация, адрес, банковские реквизиты

(State in which a foreign organization is situated (registered), address, bank account)

______________________________________________________________________________

В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и

(According to the provisions of the Agreement between the Republic of Belarus and)

______________________________________________________________________________

(название государства, полное название Соглашения) (State, full name of the Agreement)

от (signed) «__» ________________________________________________________________

прошу возвратить сумму налога, удержанного с дохода, полученного от источника в Республике Беларусь, находящегося в Республике Беларусь в качестве

(I claim for a refund of tax withheld on income from source situated in the Republic of Belarus as) ___________________________________________________________________________

(указывается вид дохода) (state the type of income)



Указанный в настоящем заявлении доход не связан с осуществлением деятельности через постоянное представительство.

(The income shown in this Claim is not connected with the activity through the permanent establishment.)



1. Наименование, адрес и учетный номер лица, выплатившего доход

(Name, address and Identification number of the person that paid the income)

______________________________________________________________________________

2. Дата выплаты (перевода) дохода

(Date of payment (remittance) of income) __________________________________________

3. Сумма дохода до удержания налога

(Amount of income before tax deduction) __________________________________________

4. Сумма удержанного налога (Amount of tax withheld) ______________________________

5. Сумма налога, подлежащая возврату (Amount of tax to be refunded) __________________

Сумма налога подлежит возврату на счет №

(Amount of tax is subject to refund to the account №) __________________________________

в (in) _________________________________________________________________________

(наименование и адрес банка) (name and address of the bank)



Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений

(This is to certify that the data submitted are true) _____________________________________



Дата и место заполнения

Печать

Подпись (инициалы, фамилия)

(Date and place of filling in)_______________

(Stamp)

(Signature) (Name) __________



Компетентный орган подтверждает:

(The competent authority certifies):

1) Заявитель __________________________________________________________________

(указывается наименование иностранной организации)

действительно имел постоянное местонахождение для

(The claimant __________________________________________________________________

(full name of a foreign organization)

(was a resident of) ______________________________________________________________

целей применения Соглашения между Республикой Беларусь и

(within the meaning of the Agreement between the Republic of Belarus and)

______________________________________________________________________________

(название государства, полное название Соглашения) (state, full name of the Agreement)

от (signed) «__» ________________________________________________________________

2) Доход заявителя, полученный им от источников в Республике Беларусь, подлежит налогообложению в

(The income derived by him from sources in the Republic of Belarus is liable to tax in) ______________________________________________________________________________

(название государства) (state)



Дата и место заполнения

Печать

Подпись

(Date and place of filling in)_______________

(Stamp)

(Signature) __________



Отметка налогового органа Республики Беларусь

(Certificate of the tax authority of the Republic of Belarus)



Подлежит возврату из бюджета (зачету в счет уплаты налога) (нужное подчеркнуть)

(Subject to refund/credit (underline what is needed)

______________________________________________________________________________

(сумма цифрами и прописью) (amount in figures and letters)

Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

(Head of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic of Belarus)

_____________________________________________________________________________



Печать
(Stamp)

Подпись
(Signature) ________

«__» ________________ 20__



Приложение 3 к Инструкции о порядке
применения международных договоров
Республики Беларусь по налоговым
вопросам, заполнения и представления
налоговой декларации (расчета)
по налогу на доходы иностранной
организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство


От _________ № ______________________

СПРАВКА
о постоянном местонахождении
Residence Certificate

I. Информация о заявителе

Claimant







Наименование организации
Name of business

Учетный номер плательщика
Identification number











Название регистрационного или идентификационного документа о государственной регистрации
Name of the registration document

Номер
Number

Дата выдачи
Date of issue

Срок действия
Date of expiry











Улица, номер
Street, No.

Почтовый индекс
Postal code

Город
City

Страна
Country



II. Подтверждение компетентного органа Республики Беларусь

Certificate of the competent authority of the Republic of Belarus



Настоящим подтверждается, что указанный плательщик является (являлся) лицом с постоянным местонахождением в Республике Беларусь в значении статьи 4 Соглашения (Конвенции) об избежании двойного налогообложения между Республикой Беларусь и ____________________________________________________________________________
By this I certify that the taxpayer mentioned is (was) a resident of the Republic of Belarus within the meaning of Article 4 of the Double Taxation Agreement (Convention) between the Republic of Belarus and ________________________________________________________

Справка действительна на ______ налоговый год (или указывается период).
The Certificate is valid during ________ tax year (or state the period of validity).



Начальник (заместитель начальника)

инспекции Министерства по налогам

и сборам Республики Беларусь по ______________

___________

____________________



(подпись)
(signature)

(инициалы, фамилия)
(name)



Печать/Stamp



Head (Deputy Head)

of the Tax Inspection of the

Ministry of Taxes and Duties of the Republic of Belarus

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены