В помощь - Порядок заполнения формы 1 «Бухгалтерский баланс»

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Формирование показателей вступительного баланса

Так как форма бухгалтерского баланса изменилась (теперь в ней вместо четырех разделов пять, поменялась нумерация строк и их группировка), необходимо в форме за 2008 г. изменить вступительное сальдо. Ниже рассмотрим показатели строк, которые претерпели изменения.

В отличие от бухгалтерского баланса за 2007 г. в разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса за 2008 г. основные средства, нематериальные активы и доходные вложения в материальные ценности приводятся по первоначальной и остаточной стоимости (кроме основных средств и нематериальных активов, по которым в соответствии с законодательством амортизация не начисляется). В балансе 2007 г. отражалась только остаточная стоимость этих активов.

В разделе II «Оборотные активы» произошли следующие изменения:

1) незначительно изменились названия стр.213 и 220;

2) дебиторская задолженность (стр.230 и 240) разбита на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, и на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

3) в составе дебиторской задолженности выделена задолженность по налогам и сборам и по расчетам с персоналом.

Пассив баланса 2008 г. состоит из 3 разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

Содержание раздела III «Капитал и резервы» не изменилось.

В раздел IV «Долгосрочные обязательства» включены долгосрочные кредиты и займы и прочие долгосрочные обязательства.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» в составе кредиторской задолженности дополнительно выделена задолженность по лизинговым операциям. Кроме того, в стр.701 и 702 расшифровываются данные по долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности (кроме задолженности по лизинговым платежам).

Составление бухгалтерского баланса на условных числовых данных

С учетом вышеизложенного и руководствуясь положениями Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 14.02.2008 № 19, рассмотрим особенности составления бухгалтерского баланса, используя следующие остатки по счетам на 1 января 2008 г. и 1 января 2009 г.:


Счет, субсчет Сальдо на 01.01.2008 Сальдо на 01.01.2009
дебет кредит дебет кредит
А 1 2 3 4
01 64 344 63 922
02-1 24 398 26 618
02-2 8 161 8 803
02-3 1 756 2 279
03 12 517 21 981
04 6 080 6 081
05 5 409 5 717
07 170 373
08 2 851 566
10-01 материалы 10 044 9 961
10-10 отд. предметы на складе 8 5
10-12 отд. предметы в эксплуат. 2 824 3 134
10-13 износ отд. предметов 1 419 1 571
15 1 23
16 33 697
18 568 302
20 9 266 6 353
21 93 111
23 61 62
29 4 4
41 29 97
43 10 001 16 889
44 119 117
50 3
51 1 392 233
52-1 транзит. 282 671
52-2 текущ. 75 2 033
55-1 карт-счет 13 16
55-3 депоз.руб. 1 186 1 618
55-4 депоз.вал. 11 660 11 108
57 86 850
58-1 паи, акции 1 752 3 717
58-3 заем руб. 808 799
58-4 заем вал. 195 129
60 1 434 11 340 1 598 14 474
62 31 833 125 44 643 57
67 98
68 2 240 1 402 2 914 2 544
69 157 326
70 1 594 2 1 106
71-1 руб.
71-2 вал. 5
71-3 денежные документы 4
73-1 расчеты по займам 80 94
75-2 4 3
76-1 руб. 370 19 676 22
76-3 страх.несч.случ. 5 2 15
76-4 имущ.страх. 2 6
76-5 претензии 6 4 12
76-6 расчеты в валюте по лизингу 1 829 1 306
80 9 000 15 000
81
82 6 405 7 328
83 40 457 39 732
84 61 438 75 575
94
96 989 1 801
97 2 481 2 542
98 14 12
ИТОГО 174 918 174 918 204 369 204 369


Актив баланса


Раздел I «Внеоборотные активы». По статье «Основные средства» приводятся данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, а также сданным в аренду (кроме долгосрочной). В данную статью не включается оборудование, требующее монтажа, до введения его в действие.

По названной статье приводятся справочно первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств (стр.101), учитываемая по счету 01 «Основные средства», и их амортизация (стр.102), учитываемая по счету 02 «Амортизация основных средств», и отдельно остаточная стоимость (стр.110) (как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью основных средств и величиной начисленной по ним амортизации), которая включается в итог баланса. В нашем примере в стр.101 «первоначальная стоимость» отражаются суммы (в млн.руб.): в гр.3 - 64 344, в гр.4 - 63 922. В стр.102 «амортизация» показываются суммы (в млн.руб.): в гр.3 - 26 154 (24 398 + 1 756), в гр.4 - 28 897 (26 618 + 2 279). В стр.110 «остаточная стоимость» сумма составит (в млн.руб.): в гр.3 - 38 190 (64 344 - 26 154), а в гр.4 - 35 025 (63 922 - 28 897).

Отраженная в учете стоимость приобретенных (созданных) предприятием прав и других активов, не имеющих материально-вещественной основы, показывается по статье «Нематериальные активы».

По данной статье по стр.111 справочно приводится первоначальная стоимость нематериальных активов, учитываемая на счете 04 «Нематериальные активы», а по стр.112 - их амортизация, учитываемая по счету 05 «Амортизация нематериальных активов». Отдельно по стр.120 отражается остаточная стоимость как разница между первоначальной стоимостью нематериальных активов и величиной начисленной по ним амортизации, которая включается в итог баланса.

В нашем примере в стр.111 «первоначальная стоимость» отражаются суммы (в млн.руб.): в гр.3 - 6 080, в гр.4 - 6 081. В стр.112 «амортизация» показываются суммы (в млн.руб.): в гр.3 - 5 409, в гр.4 - 5 717. В стр.120 «остаточная стоимость» в гр.3 и 4 соответственно показываются суммы (в млн.руб.): 671 (6 080 - 5 409) и 364 (6 081 - 5 717).

Организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (по договорам аренды (лизинга), проката, найма) с целью получения дохода, по статье «Доходные вложения в материальные ценности» показывают справочно первоначальную стоимость активов (стр.121), учитываемых по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности», и сумму начисленной по ним амортизации (стр.122), учитываемой по счету 02 «Амортизация основных средств», а также остаточную стоимость указанного имущества (стр.130) как разницу между первоначальной стоимостью материальных ценностей и величиной начисленной по ним амортизации. Показатели этой строки включаются в итог баланса. В нашем примере показатели стр.121 «первоначальная стоимость» составляют (в млн.руб.): в гр.3 - 12 517, в гр.4 - 21 981. Показатели стр.122 «Амортизация основных средств» составляют (в млн.руб.): в гр.3 - 8 161, в гр.4 - 8 803. В стр.130 «остаточная стоимость» в гр.3 и 4 соответственно отражаются следующие суммы (в млн.руб.): 4 356 (12 517 - 8 161) и 13 178 (21 981 - 8 803).

По стр.140 «Вложения во внеоборотные активы» показываются затраты, отраженные по счетам 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы». Из данных этой статьи по стр.141 «незавершенное строительство» выделяются затраты по незавершенным объектам строительства, включая новые, приостановленные и находящиеся на консервации, отраженные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». В нашем примере по стр.140 отражаются суммы (в млн.руб.): по гр.3 - 3 021 (170 + 2 851), по гр.4 - 939 (373 + 566).

По стр.150 «Прочие внеоборотные активы» показывается стоимость других долгосрочных активов и вложений, не нашедшая отражения в разделе I бухгалтерского баланса.

В стр.190 «Итого по разделу I» приводится сумма стр.110, 120, 130, 140 и 150, которая в нашем примере составляет (в млн.руб.): в гр.3 - 46 238 (38 190 + 671 + 4 356 + 3 021), в гр.4 - 49 506 (35 025 + 364 + 13 178 + 939).

Раздел II «Оборотные активы». По стр.210 «Запасы и затраты» приводится информация об остатках активов, приобретенных и (или) произведенных организацией, не завершенных производством полуфабрикатах, работах и услугах, суммах издержек обращения, приходящихся на остатки нереализованных товаров, предназначенных для реализации. Эта информация расшифровывается по видам активов в стр.211-219.

По стр.211 «сырье, материалы и другие аналогичные активы» приводятся остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, тары и тарного материала, запасных частей, прочих материалов, в т.ч. материалов, переданных на сторону, строительных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки и специальной одежды на складе, специальной оснастки и специальной одежды в эксплуатации. Эти активы учитываются по счету 10 «Материалы».

Если организация при отражении в учете заготовленных материально-производственных запасов применяет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», то по стр.211 также показывается сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации наценок (надбавок) согласно договору. Сумма таких отклонений присоединяется или вычитается при определении показателя по данной строке.

В нашем примере суммы, указываемые по стр.211, равны (в млн.руб.): в гр.3 - 11 491 (10 044 + 8 + 2 824 - 1 419 + 1 + 33), в гр.4 - 12 249 (9 961 + 5 + 3 134 - 1 571 + 23 + 697).

Строку 212 «животные на выращивании и откорме» заполняют сельскохозяйственные организации, а также организации, имеющие в своем составе сельскохозяйственные подразделения. В эту строку записывается дебетовое сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме». В нашем примере стр.212 не заполняется, так как отсутствуют соответствующие данные.

По стр.213 «затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты» приводятся суммы остатков незавершенного производства, учитываемых по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». В нашем примере эта сумма составит (в млн.руб.): в гр.3 - 9 424 (9 266 + 93 + 61 + 4), в гр.4 - 6 530 (6 353 + 111 + 62 + 4).

По стр.214 «расходы на реализацию» приводятся суммы издержек обращения и коммерческих расходов, приходящиеся на остаток нереализованных товаров, учитываемые по счету 44 «Расходы на реализацию». В нашем примере эта сумма составит (в млн.руб.): в гр.3 - 119, в гр.4 - 117.

По стр.215 «готовая продукция и товары для реализации» приводятся остатки готовой продукции и товаров, учитываемых на счетах 40 «Выпуск продукции, работ, услуг», 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция», а также издержки обращения, приходящиеся на остаток нереализованных товаров и сырья (в организациях общественного питания), учитываемые по счету 44 «Расходы на реализацию». Торговые организации и организации общественного питания в этой строке указывают покупную стоимость товаров, т.е. стоимость за минусом торговой наценки. При этом организации, оказывающие услуги общественного питания, по данной строке отражают также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах. По этой статье приводится стоимость готовых изделий, приобретенных организацией для комплектации своей готовой продукции и не включенных в ее стоимость в соответствии с условиями договора с заказчиками. В рассматриваемом примере сумма по стр.215 составит (в млн.руб.): в гр.3 - 10 030 (29 + 10 001), в гр.4 - 16 986 (97 + 16 889).

По стр.216 «товары отгруженные» показывается себестоимость отгруженных покупателям товаров и продукции, учитываемых по счету 45 «Товары отгруженные». В нашем примере данная строка не заполняется, так как организация применяет метод определения выручки «по отгрузке».

По стр.217 «выполненные этапы по незавершенным работам» приводятся данные о стоимости законченных этапов работ, учитываемых по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». В нашем примере из-за отсутствия данных эта строка не заполняется.

По стр.218 «расходы будущих периодов» отражаются суммы расходов будущих периодов, учитываемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета и законодательством по счету 97 «Расходы будущих периодов». В нашем примере сумма по стр.218 составит (в млн.руб.): в гр.3 - 2 481, в гр.4 - 2 542.

По стр.219 «прочие запасы и затраты» приводится сумма прочих оборотных активов и затрат, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы и затраты». В нашем примере данные в этой строке отсутствуют.

С учетом вышеизложенного общая сумма запасов и затрат, указываемая в стр.210, в рассматриваемом примере составит (в млн.руб.): в гр.3 - 33 545 (11 491 + 9 424 + 119 + 10 030 + 2 481), в гр.4 - 38 424 (12 249 + 6 530 + 117 + 16 986 + 2 542).

По стр.220 «Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам» отражаются суммы налога на добавленную стоимость, учитываемые на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», суммы акцизов и иные аналогичные налоги. В нашем примере сумма по стр.220 составит (в млн.руб.): в гр.3 - 568, в гр.4 - 302.

По стр.230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» приводится информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, работам, услугам, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В нашем примере данные в этой строке отсутствуют.

По стр.231 «покупателей и заказчиков» приводятся суммы задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отраженные на аналитических счетах к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В нашем примере данные по этой строке отсутствуют.

По стр.232 «прочая дебиторская задолженность» приводятся:

суммы выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, учитываемые по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»;

суммы расчетов с юридическими и физическими лицами, учитываемые по имеющим дебетовое сальдо аналитическим счетам и субсчетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В нашем примере данные по этой строке отсутствуют.

По стр.240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» приводится информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, работам, услугам, а также по суммам переплаты налогов и сборов в бюджет, расчетам с персоналом, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Дебиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится как сальдо аналитических счетов и субсчетов счетов учета расчетов, по которым на отчетную дату образовалось дебетовое сальдо.

Следует иметь в виду, что при наличии у организации на конец квартала или года резервов по сомнительным долгам и резервов под обесценение ценных бумаг показатели статей бухгалтерского баланса, в связи с которыми созданы эти резервы (дебиторская задолженность и финансовые вложения), приводятся с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.

По стр.241 «покупателей и заказчиков» приводятся суммы задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отраженные на аналитических счетах к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В нашем примере сумма по стр.241 составит (в млн.руб.): в гр.3 - 31 833, в гр.4 - 44 643.

По стр.242 «поставщиков и подрядчиков» приводится сумма выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям, учитываемых на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные». В нашем примере сумма по стр.242 составит (в млн.руб.): в гр.3 - 1 434, в гр.4 - 1 598.

По стр.243 «по налогам и сборам» приводятся суммы налогов и сборов, отраженных на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В рассматриваемом примере сумма по стр.243 составляет (в млн.руб.): в гр.3 - 2 240, в гр.4 - 2 914.

По стр.244 «по расчетам с персоналом» приводится сальдо по счетам 70 «Расчеты по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (невозвращенные подотчетные суммы), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (задолженность работников по выданным им займам, возмещению материального ущерба и т.д.). В приведенном примере сумма по стр.244 составляет (в млн.руб.): в гр.3 - 81 (1 + 80), в гр.4 - 105 (2 + 5 + 4 + 94).

По стр.245 «разных дебиторов» отражается сумма расчетов с юридическими и физическими лицами, учитываемых по имеющим дебетовое сальдо аналитическим счетам и субсчетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В нашем примере сумма по стр.245 составит (в млн.руб.): в гр.3 - 383 (370 + 5 + 2 + 6), в гр.4 - 709 (676 + 15 + 6 + 12).

По стр.249 «прочая дебиторская задолженность» показываются суммы прочей дебиторской задолженности, не нашедшие отражения в предыдущих строках группы «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».

С учетом вышеизложенного в рассматриваемом примере сумма по стр.240 составит (в млн.руб.): в гр.3 - 35 971 (31 833 + 1 434 + 2 240 + 81 + 383), в гр.4 - 49 969 (44 643 + 1 598 + 2 914 + 105 + 709).

По статье «Расчеты с учредителями» (стр.250) приводится информация о расчетах, отражаемых по счету 75 «Расчеты с учредителями». В нашем примере эта сумма составит (в млн.руб.): в гр.3 - 4, в гр.4 - 3.

По стр.251 «по вкладам в уставный фонд» отражается задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный фонд организации, учитываемая по счету 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный фонд». В нашем примере эта сумма составит (в млн.руб.): в гр.3 - 4, в гр.4 - 3.

По стр.252 «прочие» приводится излишне перечисленная в бюджет сумма части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий и хозяйственных обществ, рассчитанная в соответствии с законодательством, учитываемая по счету 75 «Расчеты с учредителями».

По статье «Денежные средства» (стр.260) указывается остаток денежных средств организации, учитываемых по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути». В нашем примере сумма по стр.260 составит (в млн.руб.): в гр.3 - 14 694 (1 392 + 282 + 75 + 13 + 1 186 + 11 660 + 86), в гр.4 - 16 532 (3 + 233 + 671 + 2 033 + 16 + 1 618 + 11 108 + 850).

Из суммы по стр.260 в стр.261 «денежные средства на депозитных счетах» выделяется сумма денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, размещенных на депозитных счетах в банках и учитываемых на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» и субсчет «Депозитные счета в иностранной валюте». В нашем примере сумма по стр.261 составит (в млн.руб.): в гр.3 - 12 846 (1 186 + 11 660), в гр.4 - 12 726 (1 618 + 11 108).

По стр.270 «Финансовые вложения» приводятся суммы произведенных организацией финансовых вложений, учитываемых по счету 58 «Финансовые вложения». В нашем примере сумма по стр.270 составит (в млн.руб.): в гр.3 - 2 755 (1 752 + 808 + 195), в гр.4 - 4 645 (3 717 + 799 + 129).

По стр.280 «Прочие оборотные активы» приводятся суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса, в т.ч. суммы выявленных в ходе инвентаризации недостач, учитываемых по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В рассматриваемом случае сумма по стр.280 отсутствует.

В стр.290 «Итого по разделу II» отражается сумма стр.210, 220, 230, 240, 250, 260, 270 и 280. В нашем примере эта сумма составит (в млн.руб.): в гр.3 - 87 537 (33 545 + 568 + 35 971 + 4 + 14 694 + 2 755), в гр.4 - 109 875 (38 424 + 302 + 49 969 + 3 + 16 532 + 4 645).

Баланс актива (стр.300) подсчитывается как сумма стр.190 и 290 и в нашем примере составит (в млн.руб.): в гр.3 - 133 775 (46 238 + 87 537), гр.4 - 159 381 (49 506 + 109 875).

Пассив баланса

Раздел III «Капитал и резервы». В этом разделе приводится информация о фондах и резервах организации, сформированных в прошлые и отчетный периоды, суммах неиспользованной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет, доходах будущих периодов и остатках средств целевого финансирования, не использованных на отчетную дату.

По стр.410 «Уставный фонд» приводится сумма, отражаемая по счету 80 «Уставный фонд». В нашем примере эта сумма равна (в млн.руб.): в гр.3 - 9 000, в гр.4 - 15 000.

По стр.411 «Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)» приводится стоимость собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (учредителей), учитываемая по счету 81 «Собственные акции (доли)». При этом следует иметь в виду, что данные этой строки вычитаются при подсчете результатов по разделу III бухгалтерского баланса. В нашем примере такие данные отсутствуют.

В стр.420 «Резервный фонд» приводится информация о величине резервов, учитываемых на счете 82 «Резервный фонд». В нашем примере сумма по стр.420 составляет (в млн.руб.): в гр.3 - 6 405, в гр.4 - 7 328.

Из данных стр.420 в стр.421 показывается сумма резервных фондов, образованных организацией в соответствии с законодательством. В нашем примере в гр.3 и 4 отражаются одинаковые суммы - 1 665 млн.руб.

По стр.422 показывается сумма резервных фондов, образованных организацией в соответствии с решениями собственников. В нашем примере сумма по стр.422 составит (в млн.руб.): в гр.3 - 4 740, в гр.4 - 5 663.

По стр.430 «Добавочный фонд» приводятся остатки фондов, учитываемых по счету 83 «Добавочный фонд», в т.ч. фонда пополнения собственных оборотных средств, образованного за счет чистой прибыли организации, фонда переоценки активов, а также аккумулирование источников средств, направленных на капитальные вложения. В нашем примере по стр.430 отражаются суммы (в млн.руб.): в гр.3 - 40 457, в гр.4 - 39 732.

По стр.440 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» показывается сумма полученной чистой прибыли (убытка), учитываемой по счету 99 «Прибыли и убытки». При этом сумма убытка по данной строке показывается со знаком минус. В годовом бухгалтерском балансе по стр.440 ставится прочерк.

Данная строка не заполняется в месячном и квартальном бухгалтерском балансе (также ставится прочерк), если учетной политикой организации предусмотрено ежемесячное (ежеквартальное) закрытие счета 99 «Прибыли и убытки».

По стр.450 «Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)» показывается сумма прибыли (убытка), неиспользованной (непокрытого) в прошлые и отчетные периоды и учитываемой по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (по соответствующим субсчетам). Сумма непокрытого убытка по данной строке показывается со знаком минус. В нашем примере сумма по стр.450 составляет (в млн.руб.): в гр.3 - 61 438, в гр.4 - 75 575.

По стр.460 «Целевое финансирование» приводятся остатки сумм неиспользованного целевого финансирования, учитываемых на счете 86 «Целевое финансирование». В нашем примере данные по этой строке отсутствуют.

По стр.470 «Доходы будущих периодов» приводятся суммы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и законодательством на счете 98 «Доходы будущих периодов». В эту строку переносится кредитовое сальдо, отраженное на счете 98. В нашем примере показатели в стр.470 составят (в млн.руб.): в гр.3 - 14, гр.4 - 12.

В стр.490 «Итого по разделу III» отражается сумма стр.410, 420, 430, 440, 450, 460 и 470 за вычетом значения по стр.411. Если в стр.440 и 450 отражался убыток, данные этих строк также вычитаются. В нашем примере в стр.490 показываются следующие суммы (в млн.руб.): в гр.3 - 117 314 (9 000 + 6 405 + 40 457 + 61 438 + 14), в гр.4 - 137 647 (15 000 + 7 328 + 39 732 + 75 575 + 12).

Раздел IV «Долгосрочные обязательства». В данном разделе приводится информация о долгосрочных обязательствах организации: о кредитах и займах (включая налоговые кредиты); о прочих обязательствах, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также о суммах процентов по ним.

По стр.510 «Долгосрочные кредиты и займы» приводятся остатки сумм долгосрочных кредитов и займов, полученных на срок более одного года, а также суммы начисленных и неуплаченных процентов по ним, учитываемых по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В нашем примере по данной строке показатель имеет место только в гр.4 - 98 млн.руб.

По стр.520 «Прочие долгосрочные обязательства» приводятся суммы задолженности по прочим долгосрочным обязательствам. В нашем примере показатели в данной строке отсутствуют.

Раздел V «Краткосрочные обязательства». В этом разделе приводится информация о краткосрочных обязательствах организации, краткосрочных кредитах и займах, включая налоговые кредиты, суммах процентов по ним, кредиторской задолженности, суммах резервов предстоящих расходов.

По стр.610 «Краткосрочные кредиты и займы» показываются суммы краткосрочных кредитов и займов, полученных на срок менее одного года, включая налоговые кредиты, а также суммы начисленных и неуплаченных процентов по ним, учитываемых по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». В нашем примере показатели по стр.610 отсутствуют.

По стр.620 «Кредиторская задолженность» приводится сумма задолженности организации перед юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также по расчетам с работниками организации. Кредиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится как сальдо аналитических счетов и субсчетов счетов учета расчетов, по которым на отчетную дату образовалось кредитовое сальдо. В этой строке суммируются данные стр.621-628.

По стр.621 «перед поставщиками и подрядчиками» приводится сумма задолженности поставщикам и подрядчикам, учитываемая по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В нашем примере показатели в стр.621 составят (в млн.руб.): в гр.3 - 11 340, в гр.4 - 14 474.

По стр.622 «перед покупателями и заказчиками» приводятся суммы полученных авансов (задатка), предварительной оплаты, учитываемых по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные». В нашем примере показатели в стр.622 следующие (в млн.руб.): в гр.3 - 125, в гр.4 - 57.

По стр.623 «по расчетам с персоналом по оплате труда» приводятся суммы расчетов с персоналом, учитываемые по счету 70 «Расчеты по оплате труда». В нашем примере суммы в стр.623 составят (в млн.руб.): в гр.3 - 594, в гр.4 - 1 106.

По стр.624 «по прочим расчетам с персоналом» показываются суммы расчетов с персоналом, учитываемые по счетам 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В нашем примере данные по этой строке отсутствуют.

По стр.625 «по налогам и сборам» приводятся суммы начисленных налогов, сборов и платежей, предусмотренных законодательством и учитываемых по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». В нашем примере суммы по этой строке составят (в млн.руб.): в гр.3 - 1 402, в гр.4 - 2 544.

По стр.626 «по социальному страхованию и обеспечению» отражаются суммы начисленных платежей (отчислений) на социальное страхование, пенсионное обеспечение, учитываемые по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В нашем примере суммы по стр.626 составят (в млн.руб.): в гр.3 - 157, в гр.4 - 326.

По стр.627 «по лизинговым платежам» приводятся суммы лизинговых платежей, учитываемых по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по договорам лизинга». В нашем примере суммы по этой строке составят (в млн.руб.): в гр.3 - 1 829, в гр.4 - 1 306.

По стр.628 «перед прочими кредиторами» указывается прочая кредиторская задолженность, не нашедшая отражения в предыдущих строках группы «Кредиторская задолженность». В нашем примере по стр.628 показываются суммы (в млн.руб.): в гр.3 - 25 (19 + 2 + 4), в гр.4 - 22.

Таким образом, сумма по стр.620 составляет (в млн.руб.): в гр.3 - 15 472 (11 340 + 125 + 594 + 1 402 + 157 + 1 829 + 25), а в гр.4 - 19 835 (14 474 + 57 + 1 106 + 2 544 + 326 + 1 306 + 22).

По стр.630 «Задолженность перед участниками (учредителями)» приводится информация о расчетах по причитающимся учредителям дивидендам, доходам, учитываемых по счету 75 «Расчеты с учредителями».

При этом по стр.631 «по выплате доходов, дивидендов» приводятся суммы начисленных к выплате акционерам, учредителям, участникам доходов, дивидендов.

По стр.632 «прочая задолженность» показываются суммы части прибыли (дохода), причитающиеся к уплате в бюджет государственными унитарными предприятиями и хозяйственными обществами в соответствии с законодательством.

В нашем примере показатели в стр.631 и 632 отсутствуют.

Для равномерного в течение года включения расходов в себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) организации могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учетной политике. Организация может резервировать средства на ремонт основных средств, на выплату работникам отпускных, сумм ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание выпускаемой продукции и др. Создание и использование резервов отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по этому счету переносится в стр.640 бухгалтерского баланса. В нашем примере суммы по этой строке составят (в млн.руб.): в гр.3 - 989, в гр.4 - 1 801.

По стр.650 «Прочие краткосрочные обязательства» приводится задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.

В стр.690 «Итого по разделу V» суммируются данные стр.610, 620, 630, 640 и 650. В нашем случае в стр.690 показываются следующие суммы (в млн.руб.): в гр.3 - 16 461 (15 472 + 989), в гр.4 - 21 636 (19 835 + 1 801).

Баланс пассива (стр.700) подсчитывается как сумма стр.490, 590 и 690 и в рассматриваемом примере составит (в млн.руб.): в гр.3 - 133 775 (117 314 + 16 461), в гр.4 - 159 381 (137 647 + 98 + 21 636).

Данные о стоимости активов и размере обязательств, учитываемых на забалансовых счетах, приводятся в бухгалтерском балансе в размере стоимости, указанной в договорах, приемо-сдаточных актах или других первичных учетных документах. Стоимость активов и обязательств, установленная в иностранной валюте, показывается по официальному курсу Нацбанка РБ на отчетную дату (в гр.3 - на 1 января 2008 г., в гр.4 - на 1 января 2009 г.).

С учетом вышеизложенного бухгалтерский баланс в заполненном виде для приведенных числовых данных выглядит следующим образом:


АКТИВ Код строки На начало года На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства:
первоначальная стоимость 101 64 344 63 922
амортизация 102 26 154 28 897
остаточная стоимость 110 38 190 35 025
Нематериальные активы:
первоначальная стоимость 111 6 080 6 081
амортизация 112 5 409 5 717
остаточная стоимость 120 671 364
Доходные вложения в материальные ценности:
первоначальная стоимость 121 12 517 21 981
амортизация 122 8 161 8 803
остаточная стоимость 130 4 356 13 178
Вложения во внеоборотные активы 140 3 021 939
В том числе:
незавершенное строительство 141 - -
Прочие внеоборотные активы 150 - -
ИТОГО по разделу I 190 46 238 49 506
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы и затраты 210 33 545 38 424
В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные активы 211 11 491 12 249
животные на выращивании и откорме 212 - -
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты 213 9 424 6 530
расходы на реализацию 214 119 117
готовая продукция и товары для реализации 215 10 030 16 986
товары отгруженные 216 - -
выполненные этапы по незавершенным работам 217 - -
расходы будущих периодов 218 2 481 2 542
прочие запасы и затраты 219 - -
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам 220 568 302
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - -
В том числе:
покупателей и заказчиков 231 - -
прочая дебиторская задолженность 232 - -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 35 971 49 969
В том числе:
покупателей и заказчиков 241 31 833 44 643
поставщиков и подрядчиков 242 1 434 1 598
по налогам и сборам 243 2 240 2 914
по расчетам с персоналом 244 81 105
разных дебиторов 245 383 709
прочая дебиторская задолженность 249 - -
Расчеты с учредителями 250 4 3
В том числе:
по вкладам в уставный фонд 251 4 3
прочие 252 - -
Денежные средства 260 14 694 16 532
В том числе:
денежные средства на депозитных счетах 261 12 846 12 726
Финансовые вложения 270 2 755 4 645
Прочие оборотные активы 280 - -
ИТОГО по разделу II 290 87 537 109 875
БАЛАНС (190 + 290) 300 133 775 159 381
ПАССИВ Код строки На начало года На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный фонд 410 9 000 15 000
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) 411 - -
Резервный фонд 420 6 405 7 328
В том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством 421 1 665 1 665
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами 422 4 740 5 663
Добавочный фонд 430 40 457 39 732
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 440 - -
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) 450 61 438 75 575
Целевое финансирование 460 - -
Доходы будущих периодов 470 14 12
ИТОГО по разделу III 490 117 314 137 647
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы 510 - 98
Прочие долгосрочные обязательства 520 - -
ИТОГО по разделу IV 590 - 98
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы 610 - -
Кредиторская задолженность 620 15 472 19 835
В том числе:
перед поставщиками и подрядчиками 621 11 340 14 474
перед покупателями и заказчиками 622 125 57
по расчетам с персоналом по оплате труда 623 594 1 106
по прочим расчетам с персоналом 624 - -
по налогам и сборам 625 1 402 2 544
по социальному страхованию и обеспечению 626 157 326
по лизинговым платежам 627 1 829 1 306
перед прочими кредиторами 628 25 22
Задолженность перед участниками (учредителями) 630 - -
В том числе:
по выплате доходов, дивидендов 631 - -
прочая задолженность 632 - -
Резервы предстоящих расходов 640 989 1 801
Прочие краткосрочные обязательства 650 - -
ИТОГО по разделу V 690 16 461 21 636
БАЛАНС (490 + 590 + 690) 700 133 775 159 381
Из строки 620: - -
долгосрочная кредиторская задолженность 701 - -
краткосрочная кредиторская задолженность 702 13 643 18 529


27.01.2009 г.



Тамара Алейникова, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер. Все для годового отчета» № 2, 2009 г.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены