В помощь - Порядок формирования данных формы 3 «Отчет об изменении капитала»

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ДАННЫХ ФОРМЫ 3 «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА»

Показатели формы 3 «Отчет об изменении капитала» формируется на основе аналитических данных счетов 80 «Уставный фонд», 82 «Резервный фонд», 83 «Добавочный фонд», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 92 «Внереализационные доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» за отчетный период.

Порядок формирования показателей отчета рассмотрим на следующих исходных данных.


Наименование Сальдо
на начало периода
Обороты
за отчетный период
Сальдо
на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Счет 80 «Уставный фонд» 9 000 6 000 15 000
Счет 82 «Резервный фонд» 6 405 923 7 328
В т.ч.:
резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством
1 665 1 665
резервный фонд, образованный в соответствии с учредительными документами 4 740 923 5 663
Счет 83 «Добавочный фонд» 40 457 9 392 8 667 39 732
В т.ч.:
эмиссионный доход

114

114
фонд переоценки 14 948 9 392 7 272 12 828
фонд накопления использованный 15 860 1 395 17 255
фонд пополнения собственных оборотных средств 9 535 9 535
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 61 438 4 488 18 625 75 575
В т.ч.:
резервный фонд

923

923
фонд дивидендов 2 117 2 117 1 293 1 293
фонд накопления образованный 59 219 1 394 16 317 74 142
фонд безвозмездной (спонсорской) помощи 102 54 92 140
Счет 92 «Внереализационные доходы и расходы» в части потребления 7 801
В т.ч.:
спортивно-оздоровительные мероприятия

453
культурно-просветительные мероприятия 59
материальная (социальная) помощь 1 329
содержание объектов социальной сферы 2 620
премии, вознаграждения 3 340
Счет 99 «Прибыли и убытки» в части распределения чистой прибыли 18 625 18 625
В т.ч.:
резервный фонд

923
фонд дивидендов 1 293
фонд накопления образованный 16 317
фонд безвозмездной (спонсорской) помощи 92


В отчете приводятся данные об остатках фондов на начало (гр.3) и конец (гр.6) отчетного периода, а также произошедшие с ними изменения - увеличение (гр.4) и уменьшение (гр.5), источники и причины, повлекшие эти изменения за отчетный период.

В стр.010 показываются размер уставного фонда на начало и конец периода, а также суммы изменений величины фонда, зафиксированных в учредительных документах. Увеличение уставного фонда может произойти, например, в результате дополнительной эмиссии, повышения номинальной стоимости акций, реорганизации предприятия. Источниками увеличения уставного фонда могут быть дополнительные взносы учредителей, фонд переоценки основных средств, чистая прибыль. Уменьшение уставного фонда может произойти в результате изъятия вкладов учредителями, аннулирования акций и в других случаях, предусмотренных законодательством, например если стоимость чистых активов окажется менее размера уставного фонда.

В нашем примере в стр.010 записываются следующие суммы: в гр.3 - 9 000 млн.руб., в гр.4 - 6 000 млн.руб., в гр.6 - 15 000 млн.руб.

В стр.011-015 приводится расшифровка причин, повлекших изменения размера уставного фонда. В нашем примере произошло увеличение уставного фонда за счет фонда переоценки основных средств, поэтому по стр.014 в гр.4 записывается сумма 6 000 млн.руб.

Справочно по стр.016 показываются суммы увеличения или уменьшения уставного фонда, подлежащие включению в учредительные документы в следующем году, а по стр.017 - фактически сформированный размер уставного фонда. Данные этой строки формируются по данным счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам». В нашем примере размер фактически сформированного уставного фонда составляет на начало года 9 000 млн.руб., на конец года - 15 000 млн.руб.

В стр.018 «Прибыль на акцию, руб.» приводится сумма увеличения (уменьшения) стоимости простой акции после внесения соответствующих изменений в уставный фонд.

В стр.019 приводится стоимость чистых активов, которая рассчитывается в соответствии с Инструкцией о порядке расчета стоимости чистых активов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 27.06.2008 № 107. В нашем примере она равна на начало года 117 296 млн.руб., на конец - 137 632 млн.руб.

В стр.020 показывается сумма резервных фондов, учтенных на счете 82 «Резервный фонд». Размер, источники, порядок создания и использования резервных фондов устанавливаются законодательством и учредительными документами. В нашем примере сумма резервных фондов составляет: в гр.3 - 6 405 млн.руб., в гр.4 - 923 млн.руб., в гр.6 - 7 328 млн.руб. Увеличение резервного фонда произошло за счет чистой прибыли в соответствии с учредительными документами. Поэтому сумма 923 млн.руб. отражается в гр.4 по стр.021, а также в стр.040 и 041.

В стр.030 показываются резервные фонды, созданные в соответствии с законодательством, с расшифровкой по наименованиям по стр.031-034. В нашем примере размер резервных фондов, созданных в соответствии с законодательством, в 2008 г. не менялся, поэтому в гр.3 и гр.6 размер фонда составляет 1 665 млн.руб.

В стр.040 размер резервных фондов, созданных в соответствии с учредительными документами, отражается в следующих суммах: в гр.3 - 4 740 млн.руб., в гр.4 - 923 млн.руб., в гр.6 - 5 663 млн.руб. По стр.041-044 приводится расшифровка резервных фондов по наименованиям.

В стр.050 отражается информация об остатках на начало и конец отчетного периода, о приросте и уменьшении средств добавочного фонда, учтенного на счете 83 «Добавочный фонд». В нашем примере в гр.3 добавочный фонд составляет 40 457 млн.руб., в гр.4 - 8 667 млн.руб., в гр.5 - 9 392 млн.руб., в гр.6 - 39 732 млн.руб.

Расшифровка причин изменения добавочного фонда приводится по стр.051-057. В нашем примере по стр.051 изменения за счет переоценки активов в гр.3 составляют 14 948 млн.руб., в гр.4 - 7 272 млн.руб., в гр.5 - 9 392 млн.руб., в гр.6 - 12 828 млн.руб. По стр.052 эмиссионный доход на начало (гр.3) и конец (гр.6) отчетного периода составляет 114 млн.руб. По стр.054 фонд накопления использованный в гр.3 составляет 15 860 млн.руб., в гр.4 - 1 395 млн.руб., в гр.6 - 17 255 млн.руб. По стр.055 фонд пополнения собственных оборотных средств в гр.3 и гр.6 составляет 9 535 млн.руб.

В стр.060 показывается чистая прибыль отчетного года, учитываемая на счете 99 и остатки на начало и конец года неиспользованной прибыли прошлого и отчетного года, учтенные на счете 84. В нашем примере в гр.3 эта сумма составила 61 438 млн.руб., в гр.4 - 18 625 млн.руб., в гр.5 - 4 488 млн.руб., в гр.6 - 75 575 млн.руб.

В стр.061-069 приводится расшифровка направлений использования чистой прибыли. В нашем примере по стр.061 в гр.3 сумма фонда дивидендов составила 2 117 млн.руб., в гр.4 - 1 293 млн.руб., в гр.5 - 2 117 млн.руб., в гр.6 - 1 293 млн.руб.

В стр.062 сумма фонда накопления образованного в гр.3 составила 59 219 млн.руб., в гр.4 - 16 317 млн.руб., в гр.5 - 1 394 млн.руб., в гр.6 - 74 142 млн.руб.

В стр.063 фонд безвозмездной (спонсорской) помощи в гр.3 составил 102 млн.руб., в гр.4 - 92 млн.руб., в гр.5 - 54 млн.руб., гр.6 - 140 млн.руб.

В стр.064 в гр.4 и гр.5 показано 923 млн.руб. - сумма чистой прибыли, направленной в резервный фонд.

В стр.070 отражается сумма полученного убытка, учтенная на счетах 99 и 84. По стр.071-078 показываются источники покрытия убытков. В нашем примере убытки отсутствуют.

В стр.080 показываются все расходы на потребление, учтенные на счетах 92 и 84. В нашем примере они составляют 7 801 млн.руб. В стр.081-089 приводится расшифровка этих расходов. В нашем примере в стр.081 показаны расходы на спортивно-оздоровительные мероприятия в сумме 453 млн.руб.; в стр.082 - расходы на культурно-просветительные мероприятия в сумме 59 млн.руб.; в стр.083 - сумма прибыли, направленная на выплату материальной (социальной) помощи сотрудникам в размере 1 329 млн.руб.; в стр.084 - расходы на содержание объектов социальной сферы в сумме 2 620 млн.руб.; в стр.085 - сумма прибыли, направленная на премирование, вознаграждение сотрудников в размере 3 340 млн.руб.

В разделе «Справки» показывается движение средств, полученных организацией из бюджета, внебюджетных фондов и других источников, учтенных на счете 86 «Целевое финансирование». В нашем примере эти данные отсутствуют.

С учетом вышеизложенного табличная часть формы 3 в заполненном виде выглядит следующим образом:


ОТЧЕТ
об изменении капитала
с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2008 г.



Наименование показателей Код строки На начало года Увеличение Уменьшение На конец года
1 2 3 4 5 6
Уставный фонд 010 9 000 6 000 15 000
Изменение за счет:
дополнительной эмиссии
011
реструктуризации 012
выбытия учредителей, участников 013
фонда переоценки 014 6 000
015
Справочно:
сумма изменений уставного фонда, подлежащая включению в учредительные документы в следующем отчетном году
016 На начало года На конец года



фактически сформированный размер уставного фонда 017 9 000 15 000
Прибыль на акцию, руб. 018
Стоимость чистых активов 019
Резервный фонд 020 6 405 923 7 328
Изменения за счет:
чистой прибыли

021

923


<…>



Справочно (из строки 020):
резервные фонды, созданные в соответствии с законодательством, - всего

030

1 665

1 665


<…>



резервные фонды, созданные в соответствии с учредительными документами, - всего 040 4 740 923 5 663
для обеспечения выплаты дивидендов 041 4 740 923 5 663


<…>



Добавочный фонд 050 40 457 8 667 9 392 39 732
Изменения за счет:
переоценки активов
051
14 948

7 272

9 392

12 828
эмиссионного дохода 052 114 114
государственной помощи 053
фонда накопления использованного 054 15 860 1 395 17 255
фонда пополнения собственных оборотных средств 055 9 535 9 535
056
057
Чистая прибыль - всего 060 61 438 18 625 4 488 75 575
В том числе распределение по направлениям использования:
фонд дивидендов 061 2 117 1 293 2 117 1 293
фонд накопления образованный 062 59 219 16 317 1 394 74 142
фонд безвозмездной помощи 063 102 92 54 140
резервный фонд 064 923 923


<…>



Расходы на потребление - всего 080 7 801
В том числе:
спортивно-оздоровительные мероприятия

081

453
культурно-просветительные мероприятия 082 59
материальная (социальная) помощь 083 1 329
содержание объектов социальной сферы 084 2 620
премии, вознаграждения 085 3 340


<…>



27.01.2009 г.



Софья Высевка, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер. Все для годового отчета» № 2, 2009 г.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены