В помощь - Порядок заполнения формы 4 «Отчет о движении денежных средств»

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 4 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ»

Форма 4 «Отчет о движении денежных средств» (далее - отчет, форма 4) содержит сведения о том, какие денежные поступления были у организации в отчетном периоде и на что она их израсходовала, т.е. в отчете расшифровываются дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств. В нем указываются данные по следующим бухгалтерским счетам, отраженным по стр.260 «Денежные средства» формы 1 «Бухгалтерский баланс»: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (включая счета, открытые по кредитным договорам), 57 «Переводы в пути». При этом суммы показываются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Определения данных видов деятельности даны в п.132 Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 14.02.2008 № 19.

Поступление и перечисление денежных средств между структурными подразделениями юридического лица (в т.ч. обособленными) и внутри государственного объединения, являющегося коммерческой организацией, показываются соответственно по стр.140 «прочие поступления» и 300 «прочие выплаты» в гр.4 отчета (т.е. по текущей деятельности).

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств (форма 4), принятому учетной политикой организации. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Нацбанка РБ на дату совершения хозяйственной операции. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей формы 4.

В отчете не учитываются так называемые внутренние обороты, отраженные записями: Д-т 50, 51, 52, 55, 57 - К-т 50, 51, 52, 55, 57.

Ниже с учетом числовых данных, используемых в сквозном примере, рассмотрим некоторые особенности, которые надо учитывать при заполнении формы 4.

Информация об остатках и поступлении денежных средств

По стр.010 «Остаток денежных средств на начало года» приводится сумма остатков денежных средств, учитываемых по счетам 50, 51, 52, 55, 57.

В нашем примере в гр.3 указывается остаток 14 694 млн.руб. (см. гр.3 стр.260 формы 1 «Бухгалтерский баланс»).

По стр.020 «Поступило денежных средств - всего» отражается информация обо всех поступлениях денежных средств на счета организации за период с начала года. В нашем случае эта сумма составляет 162 587 млн.руб.

Для заполнения стр.030 «выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг» необходимо использовать данные, отраженные бухгалтерскими записями: Д-т 50, 51, 52, 55, субсчет 55-6 «Текущий счет филиала», 57 - К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (если организация применяет метод учета выручки «по отгрузке») или 90 «Реализация» (если организация применяет метод определения выручки «по оплате»), т.е. в стр.030 отражается вся сумма поступивших денежных средств за реализованную продукцию. Согласно расшифровкам в рассматриваемом нами примере эта сумма составляет 117 739 млн.руб. и отражается в гр.3 и 4 отчета. Следует отметить, что комиссионеры в стр.030 указывают только сумму комиссионного вознаграждения.

Заполнение стр.040 «доходы от реализации внеоборотных активов» осуществляется исходя из данных, отраженных записями: Д-т 50, 51, 52, 55-6 - К-т 62, 91 «Операционные доходы и расходы», т.е. отражается сумма денежных средств, поступивших за реализованные основные средства и нематериальные активы, а также сумма авансов, полученных от покупателей и прочих контрагентов. В нашем примере сумма выручки за реализацию основных средств составила 117 млн.руб. Данные стр.040 отражаются в гр.3 и 5.

По стр.050 «доходы от сдачи активов в аренду, лизинг» отражаются суммы поступлений от сдачи основных средств, прав на объекты нематериальных активов, иных активов в аренду, лизинг, временное пользование, а также сумма авансов, полученных от покупателей и прочих контрагентов.

Организации, для которых сдача имущества в аренду и лизинг является предметом деятельности, отражают суммы поступлений в гр.4, остальные организации - в гр.5 отчета. В нашем примере эта сумма составляет 844 млн.руб. и отражается в гр.3 и 5.

По стр.060 «доходы от операций с ценными бумагами» отражаются доходы, полученные от продажи и перепродажи, включая посреднические договоры, от операций с государственными и корпоративными ценными бумагами.

Организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг доходы от операций с ценными бумагами отражают по гр.4, остальные организации - по гр.6 отчета. Доходы, полученные от продажи собственных корпоративных ценных бумаг, отражаются в гр.5.

В рассматриваемом примере соответствующие данные отсутствуют.

По стр.070 «доходы от операций с иностранной валютой» отражаются средства, полученные организацией от продажи, включая обязательную, иностранной валюты, а также операции по конверсии иностранной валюты. В нашем примере операционные доходы от продажи иностранной валюты составляют 39 498 млн.руб. и отражаются по гр.3 и 4 отчета.

По стр.080 «государственная помощь, целевое финансирование» отражаются фактически полученные организацией средства бюджета, государственных бюджетных и внебюджетных фондов, иные целевые поступления, учет которых ведется с использованием счетов 86 «Целевое финансирование» и 98 «Доходы будущих периодов». В нашем случае эти данные отсутствуют.

По стр.090 «поступления на строительство, включая долевое строительство» учитываются суммы авансов, полученных на строительство, поступления средств дольщиков (пайщиков) на организацию и обеспечение строительства, поступившая оплата за выполненные строительно-монтажные работы. В этой строке показываются суммы, отражаемые записями: Д-т 51, 52, 55 - К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 86 «Целевое финансирование». В рассматриваемой ситуации такие данные отсутствуют.

По стр.100 «суммы полученных кредитов» отражаются суммы полученных организацией в соответствии с кредитными договорами кредитов и займов. В этой строке показываются суммы, отраженные в учете записями: Д-т 51, 52, 55 - К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Суммы полученных кредитов и займов включаются в зависимости от целей их получения в соответствующие графы стр.100. В рассматриваемой нами ситуации организация получила кредит в размере 98 млн.руб. на приобретение основных средств, поэтому данные этой строки отражаются в гр.3 и 6.

По стр.110 «суммы полученных процентов по предоставленным займам» показываются суммы полученных доходов (процентов) по предоставленным в соответствии с заключенными договорами займам. В нашем примере такие данные отсутствуют.

По стр.120 «полученные дивиденды, доходы» отражаются суммы дивидендов, доходов, полученных на расчетный счет в банке от участия в деятельности других организаций, от совместной деятельности, отражаемые в учете записями: Д-т 51, 52, 55 - К-т 91. В нашем примере эта сумма составляет 130 млн.руб. и отражается в гр.3 и 6 отчета.

По стр.130 «полученные проценты от банка, включая проценты по депозитам» отражаются суммы процентов по операциям банков с денежными средствами физических и (или) юридических лиц, а также проценты, полученные от размещения средств на депозитных счетах. Эти суммы отражаются в учете записями: Д-т 51, 52, 55 - К-т 91. В нашем примере данная сумма составляет 460 млн.руб. и записывается в гр.3 и 6 отчета.

По стр.140 «прочие поступления» отражаются суммы поступлений на денежные счета организации, не нашедшие отражения в стр.030-130 отчета, кроме сумм, зачисленных с денежных счетов организации на ее депозитные счета. В стр.140 показываются суммы, отраженные в учете записями: Д-т 51, 52, 55 - К-т 58 «Финансовые вложения», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91, 92 «Внереализационные доходы и расходы» и др. В рассматриваемом примере эти суммы составляют 3 701 млн.руб. и записываются в гр.3 и 4 отчета.

Информация об израсходованных денежных средствах

По группе статей «Направлено денежных средств - всего» (стр.150) приводится информация о направлениях использования денежных средств организации за отчетный год. Общая сумма израсходованных денежных средств в рассматриваемом примере составляет 160 749 млн.руб.

По стр.160 «на оплату приобретаемых активов, работ, услуг» отражаются денежные средства, включая суммы полученных кредитов и займов, авансов выданных, фактически перечисленные за поставку товарно-материальных ценностей, работ, услуг для производственной и иной деятельности организации, включая обслуживающие производства и хозяйства. В этой строке показываются суммы, отраженные в учете записями: Д-т 60, 76 - К-т 50, 51, 52, 55. В нашем примере данные суммы составляют 75 897 млн.руб.

По стр.170 «расходы по выбытию внеоборотных активов» отражаются суммы оплаченных расходов, связанных с реализацией и прочим выбытием основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей. В этой строке показываются суммы, отраженные в учете записями: Д-т 23 «Вспомогательные производства», 60, 76, 91 - К-т 50, 51, 52, 55. В нашем примере соответствующие данные отсутствуют.

По стр.180 «расходы по аренде, лизингу» показывается оплата расходов организации, понесенных в связи с предоставлением основных средств, нематериальных активов, активов в аренду, лизинг, временное пользование, отражаемых в учете записями: Д-т 60, 76 - К-т 50, 51, 52, 55.

Организации, для которых сдача имущества в аренду и лизинг является предметом деятельности, отражают суммы таких расходов в гр.4, остальные организации - в гр.5. В нашем примере эти суммы составляют 250 млн.руб. и записываются в гр.3 и 4 отчета.

По стр.190 «расходы от операций с ценными бумагами» отражаются расходы, произведенные организацией при осуществлении операций по продаже (включая посреднические договоры) государственных и корпоративных ценных бумаг, отражаемые в учете записями: Д-т 60, 76, 91 - К-т 50, 51, 52, 55.

Организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг расходы от операций с ценными бумагами отражают в гр.4, остальные организации - в гр.6 отчета. Сумма расходов, связанных с продажей собственных корпоративных ценных бумаг, отражается в гр.5 отчета.

В нашем примере данные по этой строке отсутствуют.

По стр.200 «расходы от операций с иностранной валютой» показываются расходы организации по продаже, включая обязательную, иностранной валюты, а также по конверсии иностранной валюты, отражаемые в учете записями: Д-т 91 - К-т 51, 57. В нашем примере эти суммы составляют 39 526 млн.руб. и записываются в гр.3 и 4 отчета.

По стр.210 «использовано средств государственной помощи и целевого финансирования» отражаются фактически оплаченные организацией расходы, финансируемые из бюджета, государственных бюджетных и внебюджетных фондов, прочих источников, т.е. показываются суммы, отражаемые в бухгалтерском учете записями: Д-т 60 и т.п. - К-т 51, 52, 55. В нашем примере данные по этой строке отсутствуют.

По стр.220 «использовано поступлений на строительство, включая долевое строительство» показываются суммы авансов, выданных на строительство, использованных средств дольщиков (пайщиков) на проведение строительно-монтажных работ, на организацию и обеспечение строительства, отражаемые в учете записями: Д-т 60 и т.п. - К-т 51, 52, 55. В нашем примере данные по этой строке отсутствуют.

По стр.230 «погашены полученные кредиты и займы, проценты по ним» показываются суммы погашенных кредитов и займов, а также уплаченных процентов по этим кредитам и займам, суммы процентов по операциям банков с денежными средствами физических и (или) юридических лиц, отраженные в учете записями: Д-т 66, 67 - К-т 51, 52, 55.

Суммы уплаченных процентов по кредитам и займам включаются в гр.4, 5 или 6 стр.230 в зависимости от целей использования кредитов и займов. В нашем примере данные в этой строке отсутствуют.

По стр.240 «уплачены дивиденды, доходы» показываются суммы дивидендов, доходов, перечисленных учредителям, акционерам, участникам, в т.ч. по совместной деятельности, отраженные в учете записями: Д-т 75 «Расчеты с учредителями», 91 - К-т 51, 52. В рассматриваемой ситуации сумма уплаченных дивидендов составляет 2 117 млн.руб. и отражается в гр.3 и 6 отчета.

По стр.250 «предоставлены займы» показываются суммы произведенных организацией финансовых вложений, отраженные в учете записями: Д-т 58 - К-т 51, 52, 55. В нашем случае эта сумма составляет 425 млн.руб. и записывается в гр.3 и 6 отчета.

По стр.260 «зачислено на депозитные счета» показываются денежные средства, размещенные организацией на депозитных счетах в банках, отраженные в учете записями: Д-т 55 - К-т 51, 52. Сумма показывается справочно и в итог стр.150 не включается. В нашем примере эта сумма составляет 1 430 млн.руб. и записывается в гр.3 и 6 отчета.

По стр.270 «расходы по оплате труда» показываются расчеты с работниками организации по оплате труда, отраженные в учете записями: Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К-т 50, 51, включая выплаты по договорам гражданско-правового характера.

Суммы данных расходов отражаются в гр.4, 5 или 6 отчета в зависимости от источника их начисления. В нашем примере эта сумма составляет 12 045 млн.руб. и записывается в гр.3 и 4 отчета.

По стр.280 «расчеты с персоналом» показываются отражаемые записями: Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - К-т 50, 51, 52 расчеты с работниками организации по подотчетным суммам, выданным на хозяйственные нужды, на представительские и командировочные расходы, на другие цели. Суммы данных расходов отражаются в гр.4, 5 или 6 отчета в зависимости от источника их выплаты, начисления. В рассматриваемой ситуации эта сумма составляет 346 млн.руб. и записывается в гр.3 и 4 отчета.

По стр.290 «расчеты по налогам и сборам» показываются суммы уплаченных в бюджет налогов и сборов, иных платежей, что отражаем в учете записями: Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» - К-т 50, 51, 52, 55.

Суммы данных расходов отражаются по гр.4, 5 или 6 отчета в зависимости от вида деятельности, с которым связано их начисление. В нашем примере эта сумма составляет 5 353 млн.руб. и отражается в гр.3 и 4 отчета.

По стр.300 «прочие выплаты» показываются суммы оплаченных расходов и выплат с денежных счетов организации, не нашедшие отражения в стр.160-290 отчета, т.е. суммы, отраженные в учете записями: Д-т 69, 76, 92 и др. - К-т 50, 51, 52, 55. В нашем примере показатель этой строки составляет 24 790 млн.руб. и записывается в гр.3 и 4 отчета.

По стр.310 «Остаток денежных средств на конец года - всего» отражаются остатки средств по счетам 50, 51, 52, 55 и 57, образовавшиеся на отчетную дату. В нашем примере этот остаток равен 16 532 млн.руб. (14 694 + 162 587 - 160 749) (см. также гр.4 стр.250 формы 1 «Бухгалтерский баланс»).

Пример заполнения формы 4 «Отчет о движении денежных средств»

Для рассматриваемого сквозного примера табличная часть формы 4 в заполненном виде выглядит следующим образом:



Наименование показателей Код строки Сумма - всего Из нее по деятельности
текущей инвестиционной финансовой
1 2 3 4 5 6
Остаток денежных средств на начало года 010 14 694 - - -
Поступило денежных средств - всего 020 162 587 160 938 961 688
в том числе:
выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

030

117 739

117 739

Х

Х
доходы от реализации внеоборотных активов 040 117 Х 117 Х
доходы от сдачи активов в аренду, лизинг 050 844 - 844 Х
доходы от операций с ценными бумагами 060 - - - -
доходы от операций с иностранной валютой 070 39 498 39 498 - -
государственная помощь, целевое финансирование 080 - - - -
поступления на строительство, включая долевое строительство 090 - - - Х
суммы полученных кредитов 100 98 - - 98
суммы полученных процентов по предоставленным займам 110 - Х Х -
полученные дивиденды, доходы 120 130 Х Х 130
полученные проценты от банка, включая проценты по депозитам 130 460 Х Х 460
прочие поступления 140 3 701 3 701 - -
Направлено денежных средств - всего 150 160 749 158 207 - 2 542
в том числе:
на оплату приобретаемых активов, работ, услуг

160

75 897

75 897

Х

Х
расходы по выбытию внеоборотных активов 170 - Х - Х
расходы по аренде, лизингу 180 250 250 - Х
расходы от операций с ценными бумагами 190 - - - -
расходы от операций с иностранной валютой 200 39 526 39 526 - -
использовано средств государственной помощи и целевого финансирования 210 - - - -
использовано поступлений на строительство, включая долевое строительство 220 - - - Х
погашены полученные кредиты и займы, проценты по ним 230 - - - -
уплачены дивиденды, доходы 240 2 117 Х Х 2 117
предоставлены займы 250 425 Х Х 425
зачислено на депозитные счета 260 1 430 Х Х 1 430
расходы по оплате труда 270 12 045 12 045 - -
расчеты с персоналом 280 346 346 - -
расчеты по налогам и сборам 290 5 353 5 353 - -
прочие выплаты 300 24 790 24 790 - -
Остаток денежных средств на конец года - всего 310 16 532 Х Х Х
Справочно:
поступило в кассу из банка

320

185

Х

Х

Х
сдано в банк из кассы 330 6 Х Х Х


27.01.2009 г.



Тамара Алейникова, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер. Все для годового отчета» № 2, 2009 г.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены