В помощь - Виды счетов, открываемых в банках субъектами предпринимательской деятельности



ВИДЫ СЧЕТОВ, ОТКРЫВАЕМЫХ В БАНКАХ СУБЪЕКТАМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ


Для зачисления денежных средств, хранения этих средств, осуществления операций с указанными денежными средствами юридические лица и индивидуальные предприниматели открывают в банках текущие (расчетные) счета. Однако белорусское законодательство предусматривает возможность открытия не только текущих, но и счетов других видов. Различие между счетами заключается в их режиме, т.е. в круге операций, которые в соответствии с законодательством могут осуществляться с использованием счета того или иного вида.

Счета могут открываться как в белорусских рублях, так и в любой иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Нацбанком РБ. Перечень соответствующих валют определен постановлением Правления Нацбанка РБ от 20.08.2001 № 208 «О порядке установления официального курса белорусского рубля по отношению к иностранным валютам».

Законодательство РБ предусматривает возможность открытия различных видов банковских счетов организациям - резидентам РБ. Порядок открытия большинства из них регламентируется Инструкцией о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 20.06.2007 № 127 (далее - Инструкция № 127).

Текущий (расчетный) банковский счет является основным для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и предназначен для зачисления на него денежных средств, поступающих как в безналичном порядке, так и наличными, хранения средств и осуществления платежей со счета и иных операций, т.е. указанный счет предназначен для осуществления неопределенного круга операций. Текущий счет может открываться как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах.

Владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество банковских счетов, в т.ч. текущих, как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах, если иное не определено законодательством.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе открывать второй и последующие текущие счета в белорусских рублях при соблюдении следующих условий (если иное не определено законодательством):

- со дня государственной регистрации владельца счета прошло не менее 3 лет;

- наличие прибыли (дохода), остающейся в распоряжении владельца счета после уплаты всех налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в бюджет (в т.ч. государственные целевые бюджетные фонды и Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ), в государственные внебюджетные фонды, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- наличие положительного аудиторского заключения о результатах обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности по итогам предыдущего финансового года - для владельцев счетов, достоверность годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности которых в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.

При этом право открывать второй и последующие текущие счета в белорусских рублях владелец счета приобретает после представления в банк документов, подтверждающих наличие вышеуказанных условий.

Как отмечено в письме Нацбанка РБ от 21.12.2007 № 11-21/592 «О применении Инструкции о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов», при применении критерия о наличии 3-летнего срока со дня государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности возможно учитывать нормы о правопреемстве, содержащиеся в гражданском законодательстве, при таких формах реорганизации, как присоединение и преобразование.

Инструкцией № 127 не определен порядок оформления документов, подтверждающих соблюдение перечисленных условий, субъектами предпринимательской деятельности, претендующими на открытие второго и последующих текущих счетов в белорусских рублях, в связи с чем в вышеуказанном письме Нацбанка РБ отмечено, что представление в банк названными субъектами предпринимательской деятельности письменной информации о соблюдении ими указанных условий является обоснованным. Например, в банк могут быть представлены копии либо выписки из соответствующих документов, свидетельствованные владельцем счета, либо заявление, подписанное уполномоченным лицом, в котором указываются все сведения об этих документах и сделан вывод о том, что, по мнению владельца счета, эти условия им соблюдены.

Юридическое лицо вправе открывать без учета условий, указанных выше, текущие счета для совершения операций его обособленными подразделениями (по одному текущему счету на каждое обособленное подразделение) в случае предоставления права распоряжаться банковским счетом должностным лицам обособленных подразделений, а также текущие счета, открываемые для учета бюджетных средств.

Субсчета и специальные счета отнесены действующим законодательством к разновидностям текущего счета. При этом субсчет, специальный счет определяются как счета, открываемые банками в случаях, предусмотренных законодательством, режим функционирования которых определяется в договоре субсчета, специального счета с учетом требований нормативного правового акта, на основании которого он открыт. Указанные счета открываются для хранения денежных средств владельца счета, зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также выполнения поручений владельца счета о перечислении и (или) выдаче денежных средств со счета. При этом владелец счета предоставляет банку право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, с уплатой процентов, определенных законодательством и (или) договором, а также уплачивает банку вознаграждение за оказанные банком услуги, если иное не определено законодательством и (или) договором.

Законодательство предусматривает возможность открытия, в частности, следующих видов субсчетов:

1) в соответствии с Правилами проведения операций по субсчетам, открытым во исполнение программы жилищного строительства, утвержденными постановлением Правления Нацбанка РБ от 25.01.2001 № 9, ОАО «Сберегательный банк «Беларусбанк» и ОАО «Белагропромбанк» открывают в установленном порядке подрядным организациям субсчета для расчетов с поставщиками за материалы и оборудование, используемые при строительстве домов жилищно-строительных кооперативов, коллективов индивидуальных застройщиков и других кредитополучателей, а также с субподрядными организациями за выполненные работы;

2) Инструкцией о раздельном учете денежных средств профессиональных участников рынка ценных бумаг и их клиентов, утвержденной постановлением Минфина РБ и Правления Нацбанка РБ от 13.02.2008 № 18/25, определено, что при осуществлении профессиональной деятельности по ценным бумагам с использованием денежных средств клиентов профучастник обязан открыть отдельные счета (субсчета) для учета на них денежных средств клиентов, поступающих профучастнику во исполнение заключенного с клиентом в соответствии с законодательством РБ договора. Профучастник открывает отдельный счет (субсчет) для учета денежных средств одного или нескольких клиентов. Открытие одного счета (субсчета) для учета денежных средств клиентов - физических лиц и клиентов - юридических лиц, индивидуальных предпринимателей не допускается. Осуществление профучастниками профессиональной деятельности по ценным бумагам с использованием денежных средств клиентов без открытия счетов (субсчетов) не допускается.

Нормативными правовыми актами предусмотрена возможность открытия, в частности, следующих видов специальных счетов:

1) в соответствии с положениями Инструкции о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 13.09.2006 № 129, для учета средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте при осуществлении ими операций, связанных с обязательной продажей, а также иных операций, предусмотренных законодательством, юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю в банке открываются следующие специальные счета:

- специальный транзитный валютный счет;

- специальный счет для аккумулирования средств в иностранной валюте для погашения задолженности в иностранной валюте.

На специальный транзитный счет зачисляются средства в иностранной валюте, поступающие на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, определенных указанным нормативным правовым актом. Данный счет открывается банком самостоятельно при первом поступлении иностранной валюты без представления юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем каких-либо документов.

Специальный счет для аккумулирования открывается в целях аккумулирования иностранной валюты, направляемой на погашение задолженности в иностранной валюте по кредитам, займам (включая проценты за пользование ими), ссудам, предоставленным по решению Президента РБ, Правительства РБ или под гарантию Правительства РБ; кредитам, займам (включая проценты за пользование ими), предоставленным нерезидентами или банками Республики Беларусь и использованным на приобретение объектов лизинга либо имущества, относимого к основным средствам, участвующим в предпринимательской деятельности, используемым для собственного производства; лизингу;

2) в соответствии с постановлением Совета Министров РБ и Нацбанка РБ от 22.11.2000 № 1772/55 «Об аккумулировании и использовании средств физических и юридических лиц для строительства (реконструкции) жилых домов, квартир, объектов жилищной инфраструктуры и гаражей», Инструкцией по открытию, функционированию и закрытию специальных счетов по аккумулированию денежных средств для строительства (реконструкции) жилых домов, квартир, объектов жилищной инфраструктуры и гаражей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 25.01.2001 № 12, специальные счета по аккумулированию денежных средств для строительства (реконструкции) жилых домов, квартир, объектов жилищной инфраструктуры и гаражей (далее - специальные счета) открываются коммерческим организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим строительство (реконструкцию) жилых домов, квартир, объектов жилищной инфраструктуры и гаражей за счет средств физических и юридических лиц, и предназначены для аккумулирования денежных средств этих физических и юридических лиц. Обязательным условием при открытии специальных счетов является представление справки из инспекции МНС РБ об отсутствии у данной коммерческой организации, индивидуального предпринимателя задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, в государственные бюджетные и внебюджетные фонды.

Вкладной (депозитный) счет открывается на основании договора банковского вклада (депозита) (ст.179 Банковского кодекса РБ (далее - БК)), т.е. для размещения денежных средств клиента и получения дохода. Он может открываться как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах. Количество вкладных (депозитных) счетов не ограничено.

Временный счет может быть открыт юридическому лицу для строительства им объекта на срок до ввода его в эксплуатацию, учредителю создаваемой коммерческой организации, уполномоченному другими учредителями, - для формирования ими ее уставного фонда, созданной коммерческой организации - для увеличения размера ее уставного фонда, а также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами РБ.

Определение данного вида счета, приведенное в ст.208 БК, не позволяет определить режим функционирования этого счета. Лишь анализ норм Инструкции № 127 позволяет выделить особенности функционирования данного вида счетов.

По временному счету для формирования (пополнения) уставного фонда можно осуществлять лишь следующие операции:

а) зачисление на временный счет вкладов учредителей (участников);

б) возврат средств учредителям (участникам) в случае отказа в государственной регистрации юридического лица, отказа учредителей (участников) от создания юридического лица, в иных случаях, установленных законодательством;

в) перечисление средств на текущий счет созданного юридического лица после его государственной регистрации и открытия указанного счета.

Благотворительный счет открывается для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований. Благотворительный счет может открываться как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах.

Расходование неиспользованного остатка денежных средств с благотворительного счета производится по указанию владельца счета в порядке, предусмотренном в заявлении и (или) договоре благотворительного счета с учетом требований законодательства.

Декрет Президента РБ от 28.11.2003 № 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» дает определение такому понятию, как иностранная безвозмездная помощь, под которой понимаются денежные средства, в т.ч. в иностранной валюте, товары (имущество), безвозмездно предоставляемые в пользование, владение, распоряжение организациям и физическим лицам Республики Беларусь иностранными государствами, международными организациями, иностранными организациями и гражданами, а также лицами без гражданства и анонимными жертвователями.

Инструкцией по представлению отчетности по целевому использованию иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.09.2004 № 150, установлено, что иностранная безвозмездная помощь, полученная в виде денежных средств, в т.ч. в иностранной валюте, подлежит внесению получателями на благотворительные счета в банках Республики Беларусь.

Иностранная безвозмездная помощь не подлежит использованию с благотворительных счетов в банке до представления в банк копии удостоверения, выдаваемого Департаментом по гуманитарной деятельности Управления делами Президента РБ, и копии плана целевого использования (распределения) иностранной безвозмездной помощи либо плана перераспределения иностранной безвозмездной помощи. Перечисление (снятие) иностранной безвозмездной помощи с благотворительных счетов осуществляется получателями только на цели, определенные вышеназванным Декретом и указанные в копии плана распределения.

Нерезидентам могут быть открыты следующие виды счетов в иностранной валюте:

- текущий (расчетный) счет;

- карт-счета;

- вкладные (депозитные) счета;

- иные счета, установленные законодательством РБ.

Текущий (расчетный) счет в иностранной валюте открывается субъектом валютных операций - нерезидентом (кроме банка-нерезидента) непосредственно либо его представительством (филиалом).

Операции по текущему (расчетному) счету в иностранной валюте субъекта валютных операций - нерезидента осуществляются без ограничений по видам операций (в т.ч. по валютно-обменным операциям, связанным с покупкой-продажей иностранной валюты в порядке, установленном Нацбанком РБ).

Операции по счетам в иностранной валюте субъекты валютных операций - нерезиденты (кроме банков-нерезидентов, дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений иностранных государств, а также представительств международных организаций) проводят в безналичном порядке, за исключением внесения (снятия) наличной иностранной валюты в случаях, установленных законодательством РБ.

В соответствии с Инструкцией о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2007 № 1, субъекты валютных операций - нерезиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую:

- дипломатическим и иным официальным представительствам, консульским учреждениям иностранных государств, а также представительствам международных организаций;

- представительствам (филиалам) субъектов валютных операций - нерезидентов (кроме дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений иностранных государств, а также представительств международных организаций), зарегистрированным на территории Республики Беларусь, по валютным операциям с физическими лицами в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям;

- представительствам (филиалам) субъектов валютных операций - нерезидентов (кроме дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений иностранных государств, а также представительств международных организаций), зарегистрированным на территории Республики Беларусь, по валютным операциям с субъектами валютных операций - нерезидентами в сумме не более 50 000 долл. США в эквиваленте в течение календарного года;

- в иных случаях при наличии разрешения Нацбанка РБ либо в случаях, установленных актами валютного законодательства.

Субъекты валютных операций - нерезиденты вправе использовать наличную иностранную валюту на следующие цели:

- дипломатические и иные официальные представительства, консульские учреждения иностранных государств, а также представительства международных организаций - для собственных нужд в установленном законодательством порядке;

- представительства (филиалы) субъектов валютных операций - нерезидентов (кроме указанных выше), зарегистрированные на территории Республики Беларусь, - для выплаты заработной платы работникам, оплаты расходов, связанных со служебными командировками работников за пределы Республики Беларусь, проведения иных валютных операций с физическими лицами в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям;

- представительства (филиалы) субъектов валютных операций - нерезидентов (кроме указанных выше), зарегистрированные на территории Республики Беларусь, - для проведения валютных операций в сумме не более 50 000 долл. США в эквиваленте в течение календарного года с субъектами валютных операций, имеющими право на принятие наличной иностранной валюты от субъектов валютных операций - нерезидентов на территории Республики Беларусь в соответствии с валютным законодательством либо разрешением Нацбанка РБ;

- на иные цели при наличии разрешения Нацбанка РБ либо в случаях, установленных актами валютного законодательства.

Дипломатические и иные официальные представительства, консульские учреждения иностранных государств, а также представительства международных организаций вправе осуществлять операции по текущим (расчетным) счетам в иностранной валюте как в наличном, так и в безналичном порядке.

Субъект валютных операций - нерезидент (кроме банка-нерезидента) открывает в банке в белорусских рублях:

- текущий (расчетный) счет типа «Т»;

- счет типа «С»;

- вкладной (депозитный) счет;

- иные счета, установленные законодательством РБ.

Текущий (расчетный) счет типа «Т» субъект валютных операций - нерезидент открывает только на имя своего представительства (филиала).

Операции по текущему (расчетному) счету типа «Т» субъект валютных операций - нерезидент может осуществлять без ограничений по видам операций (в т.ч. по валютно-обменным операциям, связанным с покупкой-продажей иностранной валюты в порядке, установленном Нацбанком РБ).

Инвестирование денежных средств субъектами валютных операций - нерезидентами в краткосрочные облигации Нацбанка РБ и (или) государственные ценные бумаги Республики Беларусь осуществляется только со счетов типа «С».

Внесение (снятие) наличных белорусских рублей на текущий (расчетный) счет типа «Т» (с текущего (расчетного) счета типа «Т») субъекта валютных операций - нерезидента осуществляется в случаях и порядке, установленных законодательством РБ.

Соответствующий порядок определен Инструкцией о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2007 № 1, согласно п.29 которой представительства (филиалы) юридических лиц - нерезидентов вправе принимать наличные белорусские рубли, поступающие:

- по валютным операциям с субъектами валютных операций в пределах сумм и в случаях, определенных Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359 (далее - Порядок № 359), а также иными актами валютного законодательства;

- по валютным операциям с физическими лицами в случаях, когда законодательством разрешено использование белорусских рублей по таким валютным операциям.

Внесение наличных белорусских рублей на текущий (расчетный) счет представительства (филиала) юридического лица - нерезидента осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Нацбанка РБ для юридических лиц - резидентов.

Представительства (филиалы) юридических лиц - нерезидентов вправе использовать наличные белорусские рубли на следующие цели:

- для проведения валютных операций с субъектами валютных операций в пределах сумм и в случаях, определенных Порядком № 359, а также иными актами валютного законодательства;

- для проведения валютных операций с физическими лицами в случаях, когда законодательством разрешено использование белорусских рублей по данным валютным операциям.

Снятие наличных белорусских рублей с текущего (расчетного) счета представительства (филиала) юридического лица - нерезидента осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Нацбанка РБ для юридических лиц - резидентов.

Внесение (снятие) наличных белорусских рублей на счет (со счета) типа «С» субъекта валютных операций - нерезидента запрещается.



30.05.2008 г.



Роман Томкович, юрист



Журнал «Главный Бухгалтер» № 20, 2008 г.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены