В помощь - Правила ведения кассовых операций, расчеты наличными денежными средствами (в вопросах и ответах) (часть 2)

см. Начало



ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, РАСЧЕТЫ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ
(В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ)

Вопрос: В служебной командировке работник рассчитывается непосредственно корпоративной карточкой, а часть валюты с нее снимает. При отчете выясняется, что работник должен вернуть неиспользованный остаток валюты предприятию.

Может ли он вернуть его в безналичном порядке, так как валютной кассы у предприятия нет?

Ответ: В п.29 Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.06.2004 № 98 (в редакции постановления от 13.02.2008 № 24) (далее - Инструкция № 24), внесено дополнение о предоставлении возможности возврата неиспользованной суммы валюты, полученной работником наличными с помощью личной или корпоративной карточки, путем осуществления работником банковского перевода со счета физического лица на счет юридического лица, индивидуального предпринимателя.



Д-т 55 - К-т 51 - перечислены денежные средства с текущего счета организации на ее карт-счет;

Д-т 71 - К-т 55 - отражена задолженность подотчетного лица по израсходованным (снятым наличными) суммам с использованием корпоративной карточки;

Д-т 55 (51) - К-т 71 - перечислен со счета подотчетного лица на карт-счет (текущий счет) организации неиспользованный остаток валюты, снятый ранее с карт-счета организации с помощью корпоративной пластиковой карточки (здесь и далее проводки составлены редакцией журнала).



Вопрос: Аванс на командировочные расходы был зачислен работнику на личную пластиковую карточку, которая использовалась им исключительно для получения наличной иностранной валюты.

В какие сроки работник должен составить отчет об израсходованных суммах в этом случае? В какие сроки он должен осуществить возврат неиспользованных средств?

Ответ: Согласно п.26 Инструкции № 24 в случае использования корпоративной либо личной карточки исключительно для получения наличной иностранной валюты работник предъявляет отчет об израсходованных суммах не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия. Если полученная работником валюта не соответствует валюте, перечисленной юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем на карт-счет, и отсутствует информация о примененном банком обменном курсе, отчет об израсходованных суммах составляется не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

Возврат неиспользованных сумм производится в сроки, установленные для представления отчета об израсходованных суммах (п.27 Инструкции № 24).



Д-т 71 - К-т 51 - перечислены денежные средства с текущего счета организации на карт-счет работника в сумме аванса на командировочные расходы;

Д-т 50 - К-т 71 - внесены неизрасходованные суммы подотчетным лицом в кассу организации;

или

Д-т 51 - К-т 71 - перечислены на счет организации со счета подотчетного лица неизрасходованные подотчетные суммы.



Вопрос: Товар приобретен на сумму 150 базовых величин (далее - БВ), а 20 БВ составляет стоимость возвратной тары, которая возвращена на следующий день.

Нарушен ли порядок расчетов наличными денежными средствами в случае совершения расчета с магазином-складом наличными денежными средствами один раз в день на сумму 170 БВ?

Ответ: В соответствии с Правилами работы магазинов-складов, утвержденными постановлением Минторга РБ от 29.09.2000 № 17 (далее - Правила № 17), юридические лица, обособленные подразделения, предприниматели могут произвести расчеты с магазином-складом за приобретенные у него товары наличными денежными средствами только один раз в день за одну покупку товара на сумму не более 150 БВ.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации нарушен порядок расчетов наличными денежными средствами, поскольку сумма расчета с магазином-складом превышает установленный законодательством предел.



Вопрос: Товар приобретается предприятием в магазине-складе на сумму 50 БВ. В этот же день приобретается товар в другом магазине-складе. Общая сумма покупки не превышает 100 БВ в день.

Нарушен ли в данном случае порядок расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь?

Ответ: Да, нарушен, так как согласно Правилам № 17 покупка товаров в один и тот же день в других магазинах-складах за наличный расчет не допускается. При этом неважно, что при покупке в один день в двух магазинах-складах предприятие не превысило в расчетах 150 БВ.



Вопрос: Директор оплачивает рекламу через кассу банка за счет личных денежных средств.

Нужно ли в таком случае организации иметь разрешение обслуживающего банка на проведение расчетов наличными денежными средствами? Ограничиваются ли эти расчеты 50 БВ в месяц?

Ответ: Инструкция о расчетах наличными денежными средствами, осуществляемых юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями путем внесения их непосредственно в кассы банков Республики Беларусь с последующим зачислением на текущие (расчетные) счета получателей, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 16.11.2006 № 183, предусматривает использование личных денежных средств физических лиц при расчетах через кассы банков.

На основании п.6 указанной Инструкции расчеты через кассы банков могут производиться за счет личных денежных средств физических лиц, используемых ими в интересах юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, с которыми они состоят в трудовых отношениях, в частности, за продукцию (товары, работы, услуги), аренду площадей в размерах, установленных подп.5.1 п.5 Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359, т.е. в пределах 50 БВ в месяц.

Для осуществления указанных расчетов через кассы банков за счет личных денежных средств физических лиц получать разрешение руководителя банка на расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями не требуется.



Вопрос: Предприятие допустило превышение лимита остатка кассы в субботу и воскресенье. Наличные деньги сданы в понедельник, в первый рабочий день банка.

Есть ли в данном случае нарушение правил ведения кассовых операций?

Ответ: В рассматриваемой ситуации нарушения правил ведения кассовых операций не будет, поскольку в соответствии с п.17 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2008 № 4 (далее - Инструкция № 4), при несовпадении дней работы юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и обслуживающего банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь лимит остатка кассы не считается превышенным, а срок сдачи наличных денег - нарушенным при условии сдачи наличных денег в первый рабочий день обслуживающего банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.



Вопрос: Работником предъявляется отчет об израсходованных суммах, выданных под отчет для покупки канцелярских товаров, с приложением только кассового чека.

Нужно ли прикладывать к отчету копию товарного чека?

Ответ: В соответствии с п.37 Инструкции № 4 документом, подтверждающим расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) продукции (товаров, работ, услуг), является, в частности, кассовый чек, содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, идентификатор кассира.

При отсутствии в кассовом чеке указанных реквизитов документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) продукции (товаров, работ, услуг), являются кассовый чек и товарный чек, содержащий номер, наименование юридического лица, инициалы, фамилию индивидуального предпринимателя, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, подписанные лицом, непосредственно осуществившим отпуск товаров (выполнение работ, оказание услуг), с указанием его должности, фамилии и инициалов.



Вопрос: Можно ли выдать наличные деньги под отчет на 14 дней для закупки сельхозпродукции?

Ответ: На основании п.36 Инструкции № 4 юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы выдают наличные деньги под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, включая день выдачи наличных денег под отчет:

не более 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте нахождения юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса;

не более 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне места нахождения юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса;

до 30 рабочих дней - в сумме, не превышающей размера 1 БВ в целом по юридическому лицу, подразделению, у индивидуального предпринимателя, частного нотариуса.



Вопрос: Работником используются личные денежные средства для оплаты хозяйственных расходов организации.

Когда он должен представить отчет об израсходованных суммах? Включаются ли эти расходы в 50 БВ? Нужно ли в данном случае организации иметь разрешение обслуживающего банка на проведение расчетов наличными денежными средствами?

Ответ: Согласно п.37 Инструкции № 4 физические лица, использовавшие личные денежные средства на приобретение продукции (товаров, работ, услуг), обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня ее приобретения, исключая день покупки, составить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в интересах юридического лица, подразделения.

В фактический размер расчетов наличными денежными средствами (50 БВ в месяц) включаются, в частности, использованные личные денежные средства физических лиц в интересах юридических лиц, подразделений, индивидуального предпринимателя, с которыми они состоят в трудовых отношениях, только в наличной форме, за исключением компенсационных выплат, связанных с оформлением безработными документов на занятие предпринимательской деятельностью, выплат педагогическим работникам на приобретение методической литературы, выплат физическим лицам по произведенным ими за счет личных денежных средств платежам в бюджет (в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды и других расчетов, предусмотренных законодательством.

Использованные личные денежные средства физических лиц включаются в фактическую сумму расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями по дате фактического расходования личных денежных средств физическими лицами. Дата составления отчетов об израсходованных суммах и фактического возмещения физическим лицам использованных ими личных денежных средств не учитывается.

В соответствии с п.7 Инструкции № 4 юридическое лицо, обособленное подразделение должны получить разрешение обслуживающего банка на проведение расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, предпринимателями в предварительном порядке, за исключением использования личных денежных средств физических лиц при оформлении документов для государственной регистрации и для открытия текущего (расчетного) банковского счета в банке вновь образуемого юридического лица и других установленных законодательством случаев.



Вопрос: В кассу организации от учредителя поступили наличные денежные средства в качестве займа.

Можно ли использовать полученные наличные деньги на выплату заработной платы без предварительного внесения их на расчетный счет?

Ответ: Согласно п.3 Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 24.08.2007 № 166, выручка - все наличные деньги, поступившие в кассу юридического лица, подразделения (за исключением наличных денег, полученных по чеку в обслуживающем банке, и возврата наличных денег, ранее выданных на командировочные расходы, на расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, предпринимателями, частными нотариусами, выплаты, входящие в состав фонда заработной платы).

Исходя из вышеизложенного юридическое лицо может расходовать наличные деньги, поступившие в кассу, в т.ч. в виде займа, без предварительного внесения их на расчетный счет в случае наличия разрешения обслуживающего банка на расходование наличных денег из выручки на выплату заработной платы.



Д-т 50 - К-т 66 - на сумму полученного займа;

Д-т 70 - К-т 50 - отражена выплата заработной платы.



Вопрос: Организация получает наличные денежные средства в банке на выдачу командировочных расходов своим работникам. Денежные средства выдаются работникам по платежной ведомости в полном объеме. При этом они не отражаются по кассовой книге как по приходу, так и по расходу.

Есть ли в данном случае нарушение правил ведения кассовых операций организацией?

Ответ: В соответствии с п.50 Инструкции № 4 юридические лица учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге.

Согласно Положению о порядке заполнения кассовой книги формы № КО-4, утвержденному постановлением Минфина РБ от 19.04.2001 № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации», записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому приходному или расходному кассовому ордеру.

Таким образом, отсутствие записей в кассовой книге о принятых и выданных денежных средствах под отчет является нарушением правил ведения кассовых операций.



Вопрос: Предприятию установлен срок сдачи выручки один раз в 5 дней.

Как определить последующий срок сдачи выручки в банк в ситуации, когда была осуществлена ее сдача внутри установленного срока (исчисление проводить от даты предыдущей сдачи либо от даты по установленному сроку)?

Ответ: В данном случае исчисление следует проводить от даты предыдущей сдачи. Если установлен срок сдачи выручки один раз в 5 дней, то период между датами сдачи выручки не должен превышать 4 календарных дней; если установлен срок сдачи выручки один раз в 3 дня, то период между датами сдачи выручки не должен превышать 2 календарных дней и т.д.

Если срок сдачи выручки приходится на выходной день, надо учитывать п.17 Инструкции № 4, согласно которому при несовпадении дней работы юридического лица, подразделения и банка срок сдачи наличных денег не считается нарушенным при условии сдачи наличных денег в первый рабочий день банка.



08.05.2008 г.



Инесса Прокопович, заместитель начальника Управления методологии
и регулирования денежного обращения - начальник отдела методологии
и денежного обращения Национального банка Республики Беларусь



Журнал «Главный Бухгалтер» № 19, 2008 г.



От редакции: В порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359, на основании Указа Президента РБ от 15.05.2008 № 267 внесены изменение и дополнения.

С 6 ноября 2008 г. в Инструкцию о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденную постановлением Правления Национального банка РБ от 17.01.2008 № 4, на основании постановления Правления Национального банка РБ от 13.10.2008 № 150 внесены изменения и дополнения.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены