Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 27 июня 2008 г. № 107 Об утверждении Инструкции о порядке расчета стоимости чистых активов и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь

см. Комментарий



ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

27 июня 2008 г. № 107

Об утверждении Инструкции о порядке расчета стоимости чистых активов и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь

На основании постановления Совета Министров Республики Беларусь от 27 июня 2008 г. № 950 «О некоторых вопросах определения стоимости чистых активов» Министерство финансов Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке расчета стоимости чистых активов.

2. Признать утратившими силу:

приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 20 января 2000 г. № 24 «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов юридических лиц, кроме банков» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 26, 8/2779);

постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 16 января 2001 г. № 4 «О внесении дополнений в Порядок оценки стоимости чистых активов юридических лиц, кроме банков» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 20, 8/4928);

постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 8 апреля 2002 г. № 57 «О внесении дополнений в Порядок оценки стоимости чистых активов юридических лиц, кроме банков» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 55, 8/8080);

постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 13 января 2005 г. № 3 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 20 января 2000 г. № 24» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 19, 8/12040).

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.



Заместитель Министра

И.И.Заяш





УТВЕРЖДЕНО Постановление
Министерства финансов
Республики Беларусь 27.06.2008 № 107

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке расчета стоимости чистых активов

1. Инструкция о порядке расчета стоимости чистых активов устанавливает порядок расчета стоимости чистых активов коммерческими организациями (кроме банков), индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность и ведущими бухгалтерский учет (далее – организации), а также состав активов и пассивов, принимаемых к расчету стоимости чистых активов, с учетом особенностей осуществляемой организациями деятельности.

2. Стоимость чистых активов определяется на 1 января организациями (кроме страховых организаций и профессиональных участников рынка ценных бумаг) на основании данных бухгалтерского баланса (форма 1), утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., № 67, 8/18345) (далее – бухгалтерский баланс формы 1), как разница между стоимостью активов и пассивов, принимаемых к расчету, по форме согласно приложению 1.

3. Страховыми организациями стоимость чистых активов определяется на 1 января на основании данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма 1-страховщик), утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 13 ноября 2003 г. № 153 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89, утверждении форм бухгалтерской отчетности страховых организаций и порядка их заполнения» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 140, 8/10292), путем вычитания из суммы принимаемых к расчету активов страховой организации суммы принимаемых к расчету пассивов по форме согласно приложению 2.

4. Профессиональными участниками рынка ценных бумаг стоимость чистых активов определяется на 1 января на основании данных бухгалтерского баланса формы 1 как разница между стоимостью активов и пассивов, принимаемых к расчету, с учетом особенностей осуществляемой организациями деятельности по форме согласно приложению 3.

5. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

5.1. внеоборотные активы, в том числе:

основные средства – по остаточной стоимости с учетом проведенных переоценок в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

нематериальные активы, в том числе имущественные права, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности организации, – по остаточной стоимости;

доходные вложения в материальные ценности – по остаточной стоимости;

вложения во внеоборотные активы, в том числе незавершенное строительство, – в сумме фактических затрат организации с учетом проведенных переоценок в соответствии с законодательством;

прочие внеоборотные активы;

5.2. оборотные активы, в том числе:

5.2.1. запасы и затраты:

сырье, материалы и другие аналогичные активы, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве – по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам, а также с учетом сумм отклонений, возникших при приобретении сырья, материалов. Имущество, являющееся средствами труда и относящееся к отдельным предметам в составе оборотных средств, – по остаточной стоимости;

расходы на реализацию – на суммы издержек обращения и коммерческих расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров;

готовая продукция и товары для реализации – по фактической себестоимости. Товары могут приниматься по покупной стоимости, если при оприходовании товаров в их стоимость не включаются транспортно-заготовительные расходы;

товары отгруженные – по полной производственной себестоимости;

выполненные этапы по незавершенным работам – по фактической стоимости законченных этапов работ;

расходы будущих периодов – в сумме фактических расходов;

прочие запасы и затраты – прочие оборотные активы и затраты в сумме фактических расходов на их приобретение и сумме фактических затрат;

5.2.2. налоги по приобретенным товарам, работам, услугам – в сумме причитающихся к оплате и оплаченных организацией налогов по приобретенным товарам, принятым работам и услугам;

5.2.3. дебиторская задолженность – в сумме задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, а также в сумме выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям в фактическом ее размере.

При образовании организацией резервов по сомнительным долгам показатели дебиторской задолженности, в связи с которыми они созданы, принимаются к расчету с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов;

5.2.4. расчеты с учредителями – в сумме задолженности по расчетам с учредителями, кроме задолженности участников (учредителей) по их вкладам в уставный фонд организации;

5.2.5. денежные средства – в размере фактических остатков денежных средств в кассе и на счетах в банках;

5.2.6. финансовые вложения – в сумме фактических затрат инвестора.

Оценка ценных бумаг в составе финансовых вложений в зависимости от их категории осуществляется с соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету ценных бумаг, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 22 декабря 2006 г. № 164 «Об утверждении нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 32, 8/15639).

Профессиональными участниками рынка ценных бумаг акции и именные приватизационные чеки «Имущество» учитываются в составе финансовых вложений в следующем порядке:

акции, по которым рассчитывается рыночная цена, – по цене приобретения с учетом переоценки в связи с изменением их рыночной цены;

акции, по которым не рассчитывается рыночная цена, – по цене приобретения с учетом переоценки в связи с изменением номинальной стоимости акций;

именные приватизационные чеки «Имущество» – по цене приобретения;

5.2.7. прочие оборотные активы – активы организации, не нашедшие отражения в настоящем пункте, а для страховых организаций – также доля перестраховщиков в страховых резервах.

6. Профессиональными участниками рынка ценных бумаг в состав активов, принимаемых к расчету при определении стоимости чистых активов, не включаются:

акции (за исключением акций, допущенных к обращению в торговой системе открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа», по которым рассчитывается рыночная цена) и (или) именные приватизационные чеки «Имущество», сумма которых в совокупности превышает 75 процентов минимального размера стоимости чистых активов, определенного законодательством Республики Беларусь;

просроченная и пролонгированная дебиторская задолженность участников (учредителей) профессионального участника рынка ценных бумаг, задолженность физических и юридических лиц, безвозмездно передавших средства профессиональному участнику рынка ценных бумаг (в сумме, не превышающей безвозмездно переданные средства);

займы, предоставленные профессиональным участником рынка ценных бумаг его участникам (учредителям), займы, предоставленные физическим и юридическим лицам, безвозмездно передавшим средства профессиональному участнику рынка ценных бумаг.

Требования части первой настоящего пункта не распространяются на открытое акционерное общество «Белорусская валютно-фондовая биржа» и республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг».

7. Из активов, принимаемых к расчету, исключается стоимость активов, полученных организацией в доверительное управление.

8. Акционерные общества из стоимости активов, принимаемых к расчету, исключают стоимость имущества, переданного акционерному обществу по договору безвозмездного пользования.

9. В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются обязательства организации, в том числе:

9.1. целевое финансирование – в размере остатков сумм неиспользованного целевого финансирования;

9.2. доходы будущих периодов – в сумме доходов, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам;

9.3. долгосрочные кредиты и займы – в сумме остатков кредитов и займов, полученных на срок более одного года, а также сумм начисленных и неуплаченных процентов по ним;

9.4. прочие долгосрочные обязательства – в сумме задолженности по прочим долгосрочным обязательствам, в том числе долгосрочная задолженность по договору лизинга;

9.5. краткосрочные кредиты и займы – в сумме кредитов и займов, полученных на срок менее одного года, включая налоговые кредиты, а также суммы начисленных и неуплаченных процентов по ним;

9.6. кредиторская задолженность – в сумме задолженности организации перед юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также по расчетам с бюджетом и работниками организации;

9.7. задолженность перед участниками (учредителями) – в сумме начисленных к выплате акционерам, учредителям, участникам доходов, дивидендов, а также в сумме части прибыли (дохода), причитающейся к уплате в бюджет государственными унитарными предприятиями и хозяйственными обществами в соответствии с законодательством.

Задолженность перед участниками (учредителями) в размере авансовых поступлений в счет вкладов в уставный фонд в составе пассивов, принимаемых к расчету стоимости чистых активов, не учитывается;

9.8. резервы предстоящих расходов – в размере остатков средств, зарезервированных организацией в соответствии с законодательством;

9.9. прочие краткосрочные обязательства, включающие прочие доходы и расходы, а для страховых организаций – также страховые резервы и фонды.

10. Определение стоимости имущества и обязательств организации, участвующих в расчете стоимости чистых активов, производится в белорусских рублях по состоянию на конец отчетного периода.

Имущество и обязательства, учитываемые в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату расчета стоимости чистых активов.



Приложение 1 к Инструкции о порядке расчета
стоимости чистых активов

РАСЧЕТ
стоимости чистых активов организации

________________________________

на 1 _____________ 20__ г.



№ п/п

Наименование показателей

Коды строк баланса

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

5

1

АКТИВЫ








1.1

В том числе:
внеоборотные активы








1.1.1

в том числе:
основные средства


110





1.1.2

нематериальные активы

120





1.1.3

доходные вложения в материальные ценности

130





1.1.4

вложения во внеоборотные активы

140







прочие внеоборотные активы

150





1.2

оборотные активы








1.2.1

в том числе:
запасы и затраты


210





1.2.2

налоги по приобретенным активам

220





1.2.3

дебиторская задолженность

230+240





1.2.4

расчеты с учредителями

250





1.2.4.1

из них задолженность участников по вкладам в уставный фонд

из 250





1.2.5

денежные средства

260





1.2.6

финансовые вложения

270





1.2.7

прочие оборотные активы

280





2

АКТИВЫ, принимаемые к расчету (строка 1.1 + строка 1.2 – строка 1.2.4.1)







3

ПАССИВЫ








3.1

В том числе:
целевое финансирование


460





3.2

доходы будущих периодов

470





3.3

долгосрочные кредиты и займы

510





3.4

прочие долгосрочные обязательства

520





3.5

краткосрочные кредиты и займы

610





3.6

кредиторская задолженность

620





3.7

задолженность перед участниками (учредителями)

630





3.7.1

из нее авансовые поступления в счет вкладов в уставный фонд

из 630





3.8

резервы предстоящих расходов

640





3.9

прочие краткосрочные обязательства

650





4

ПАССИВЫ, принимаемые к расчету (сумма строк с 3.1 по 3.9 минус строка 3.7.1)







5

Стоимость активов, полученных организацией в доверительное управление







6

Стоимость имущества, переданного акционерному обществу по договору безвозмездного пользования







7

Стоимость чистых активов (строка 2 минус строка 4 минус строка 5 минус строка 6)









Приложение 2 к Инструкции о порядке расчета
стоимости чистых активов

РАСЧЕТ
стоимости чистых активов страховой организации

________________________________

на 1 _____________ 20__ г.



№ п/п

Наименование показателей

Коды строк баланса

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

5

1

АКТИВЫ – всего









В том числе:







1.1

основные средства

114





1.2

нематериальные активы

124





1.3

вложения во внеоборотные активы

210





1.4

запасы и затраты

220





1.5

дебиторская задолженность

180+190+191+201+205+207





1.6

денежные средства

250





1.7

финансовые вложения

160





1.8

прочие оборотные активы

172+260





2

ПАССИВЫ – всего









В том числе:







2.1

целевое финансирование

460





2.2

доходы будущих периодов

640





2.3

заемные средства

522





2.4

кредиторская задолженность

510+520+521+620





2.5

задолженность перед учредителями

630





2.5.1

из нее авансовые поступления в счет вкладов в уставный фонд

из 630





2.6

резервы предстоящих расходов

660





2.7

прочие виды обязательств

498+662+670





3

ПАССИВЫ, принимаемые к расчету (строка 2 минус строка 2.5.1)







4

Стоимость активов, полученных организацией в доверительное управление







5

Стоимость имущества, переданного акционерному обществу по договору безвозмездного пользования







6

Стоимость чистых активов (строка 1 минус строка 3 минус строка 4 минус строка 5)









Приложение 3 к Инструкции о порядке расчета
стоимости чистых активов

РАСЧЕТ
стоимости чистых активов профессионального участника рынка ценных бумаг

________________________________

на 1 _____________ 20__ г.



№ п/п

Наименование показателей

Коды строк баланса

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

4

5

1

АКТИВЫ









В том числе:







1.1

внеоборотные активы









в том числе:







1.1.1

основные средства

110





1.1.2

нематериальные активы

120





1.1.3

доходные вложения в материальные ценности

130





1.1.4

вложения во внеоборотные активы

140







прочие внеоборотные активы

150





1.2

оборотные активы









в том числе:







1.2.1

запасы и затраты

210





1.2.2

налоги по приобретенным активам

220





1.2.3

дебиторская задолженность

230+240







в том числе:







1.2.3.1

просроченная и пролонгированная дебиторская задолженности участников (учредителей) профессионального участника рынка ценных бумаг, задолженность физических и юридических лиц, безвозмездно передавших средства профессиональному участнику рынка ценных бумаг (в сумме, не превышающей безвозмездно переданные средства)

из 230 и из 240





1.2.4

расчеты с учредителями

250





1.2.4.1

из них задолженность участников по вкладам в уставный фонд

из 250





1.2.5

денежные средства

260





1.2.6

финансовые вложения

270







в том числе:







1.2.6.1

акции (за исключением акций, допущенных к обращению в торговой системе открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа», по которым рассчитывается рыночная цена) и именные приватизационные чеки «Имущество», сумма которых в совокупности превышает 75 процентов минимального размера стоимости чистых активов, определенного законодательством Республики Беларусь

из 270





1.2.6.2

займы, предоставленные профессиональным участником рынка ценных бумаг его участникам (учредителям), займы, предоставленные физическим и юридическим лицам, безвозмездно передавшим средства профессиональному участнику рынка ценных бумаг

из 270





1.2.7

прочие оборотные активы

280





2

АКТИВЫ, принимаемые к расчету
(строка 1.1 + строка 1.2 – строка 1.2.3.1 – строка 1.2.4.1 – строка 1.2.6.1 – строка 1.2.6.2)







3

ПАССИВЫ









В том числе:







3.1

целевое финансирование

460





3.2

доходы будущих периодов

470





3.3

долгосрочные кредиты и займы

510





3.4

прочие долгосрочные обязательства

520





3.5

краткосрочные кредиты и займы

610





3.6

кредиторская задолженность

620





3.7

задолженность перед участниками (учредителями)

630





3.7.1

из нее авансовые поступления в счет вкладов в уставный фонд

из 630





3.8

резервы предстоящих расходов

640





3.9

прочие краткосрочные обязательства

650





4

ПАССИВЫ, принимаемые к расчету (сумма строк с 3.1 по 3.9 минус строка 3.7.1)







5

Стоимость активов, полученных организацией в доверительное управление







6

Стоимость имущества, переданного акционерному обществу по договору безвозмездного пользования







7

Стоимость чистых активов (строка 2 минус строка 4 минус строка 5 минус строка 6)









 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены