В помощь - Основные планируемые изменения налогового законодательства в 2008 году



ОСНОВНЫЕ ПЛАНИРУЕМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2008 ГОДУ



Начало каждого года, как правило, сопровождается корректировкой налогового законодательства с целью обеспечения выполнения бюджета на соответствующий год.

Далее изложим суть основных изменений налогового законодательства в 2008 г., предусмотренных проектом Закона РБ «О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам налогообложения и аудиторской деятельности» (далее - проект Закона РБ), применительно к его отдельным актам.

Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь

В 2008 г. в ст.33 Налогового кодекса РБ проектом Закона РБ планируется внести уточнения, суть которых в следующем.

1. При сдаче в аренду, лизинг и наем недвижимого имущества местом реализации будет признаваться территория Республики Беларусь, если это имущество будет находиться на территории Республики Беларусь.

2. Если работы, услуги связаны с воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, а также космическими объектами, находящимися на территории Республики Беларусь, то местом реализации этих работ, услуг будет являться территория Республики Беларусь.

3. При аренде и лизинге движимого имущества, за исключением транспортных средств, место реализации будет определяться по месту нахождения арендатора и лизингополучателя.

4. При оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации место реализации будет определяться по месту нахождения заказчика таких работ (услуг).

5. Место реализации имущественных прав (за исключением имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) будет определяться по месту нахождения их продавца.

6. В отношении услуг по перевозке товаров, пассажиров и их багажа, аренды, лизинга транспортных средств, включая аренду (фрахт) транспортных средств с экипажем, место реализации будет определяться по месту нахождения их продавца.

Закон Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость»

1. С 2008 г. объектом обложения НДС будут признаваться обороты по реализации всех имущественных прав, а не только имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

2. Из объектов налогообложения исключены:

- обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг) для собственного потребления непроизводственного характера;

- обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав дипломатическим и приравненным к ним представительствам Республики Беларусь;

- использование в качестве основных средств товаров (работ, услуг) собственного производства, а также объектов, этапов завершенного капитального строительства. Данное изменение значительно упростит исчисление налога в связи с тем, что исключаются операции по исчислению, включению в налоговую декларацию, а по объектам завершенного капитального строительства - и операция повторного вычета исчисленного налога.

3. Конкретизированы случаи исключения из объектов налогообложения:

оборотов по возмещению арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг), связанных с арендой (лизингом), не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа);

сумм расходов комиссионера (поверенного) по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих возмещению комитентом (доверителем), не покрываемых вознаграждением комиссионера (поверенного);

оборотов по возмещению покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (транспортировке) товаров, не включенной в стоимость этих товаров;

оборотов по возмещению плательщику его работниками стоимости работ (услуг), приобретенных для них плательщиком;

оборотов по возмездной и безвозмездной передаче товаров (включая основные средства и нематериальные активы), работ, услуг, имущественных прав в пределах одного юридического лица;

сумм расходов экспедитора по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих возмещению клиентом по договору транспортной экспедиции, не покрываемых вознаграждением экспедитора.

4. Вместо ставки налога в размере 18% устанавливается ставка в размере 20%.

5. В связи с отменой налогообложения принятия на учет объектов основных средств и нематериальных активов исключается возможность уплаты по ним налога в рассрочку в течение года.

6. Отменяется необходимость распределения по удельному весу и отнесения на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов сумм НДС, уплаченных при ввозе либо при их приобретении, при наличии у плательщика освобожденных от налогообложения оборотов.

7. Освобождение от налога не будет распространяться на суммы вознаграждений, полученных по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам по товарам (работам, услугам), имущественным правам, обороты по реализации которых освобождены от налога.

8. Плательщики будут иметь право на применение ставки налога в размере 20% по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.

9. Устанавливается возможность (а не обязанность, что существует в настоящий момент) передачи налоговых вычетов при наличии оборотов внутри организации.

10. При изменении порядка исчисления налога на добавленную стоимость новый порядок будет применяться в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с момента изменения порядка, независимо от их оплаты. В настоящее время новый порядок применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и оплаченных с момента изменения порядка.

11. При изменении порядка применения налоговых вычетов новый порядок вычетов будет действовать в отношении:

- товаров, оприходованных с момента изменения порядка применения вычетов (по товарам, по которым сумма налога предъявляется продавцом);

- товаров, ввезенных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов;

- товаров, приобретенных в Российской Федерации, с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата приобретения определяется по дате принятия на учет товаров;

- работ и услуг, полученных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата получения работ и услуг определяется по дате подписания акта выполненных работ и услуг;

- имущественных прав, полученных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов.

Исходя из этого, новый порядок налоговых вычетов будет применяться в отношении сумм НДС независимо от оплаты полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Данная норма разъяснена МНС РБ в письме № 2-1-8/693 от 02.11.2007 «О налоге на добавленную стоимость».

Закон Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль»

1. В 2008 г. объектом обложения налогом на прибыль будет признаваться валовая прибыль.

Налоговой базой налога на прибыль признается денежное выражение валовой прибыли.

2. Предусмотрен порядок определения в белорусских рублях выручки от реализации товаров (работ, услуг) за валюту и при определении обязательств по оплате в белорусских рублях эквивалентно иностранной валюте.

3. Проектом конкретизировано, что безвозмездная передача денежных средств, товаров (работ, услуг) и иных ценностей, имущественных прав в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа в объем реализации и в состав доходов от внереализационных операций не включается.

4. Из Закона исключено положение, предусматривающее взыскание санкций в двойном размере при использовании не по целевому назначению сумм средств, поступивших из внебюджетных и централизованных фондов.

5. В 2008 г. не будут включаться в состав внереализационных доходов, подлежащих налогообложению:

средства, полученные из бюджета и фондов, а также расходы (убытки) организаций, покрытые за счет данных средств, за исключением случаев получения средств в качестве оплаты (компенсации) за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;

вступительные, паевые, членские взносы и иные платежи в размерах, предусмотренных законодательством и уставами, - у бюджетных, общественных, религиозных организаций, республиканских и государственно-общественных объединений, иных некоммерческих организаций.

6. Перечень затрат дополнен услугами и работами, связанными с приобретением транспортных услуг (экспедирование, сопровождение, охрана, погрузочно-разгрузочные работы, услуги по хранению), а также расходами, связанными с арендой имущества, возмещаемыми арендодателю сверх арендной платы в соответствии с законодательством.

7. Уточнено, что к расходам на рекламу в целях налогообложения относятся в т.ч. расходы по приобретению и (или) созданию рекламных стендов, муляжей, щитов, указателей, учитываемых в бухгалтерском учете организации в качестве основных средств или другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.

8. Конкретизировано, что не будут облагаться налогом на прибыль средства от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, распределяемые в порядке, установленном законодательством. Исходя из действующей редакции, возникали проблемы при реализации имущества, находящегося в коммунальной собственности.

Закон Республики Беларусь «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)»

1. В 2008 г. будет осуществлено объединение налога за захоронение отходов производства с платежами за размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим с одновременным упрощением порядка их взимания.

2. Платежи за размещение отходов производства на объектах захоронения отходов будут исчисляться владельцами объектов захоронения отходов и предъявляются ими дополнительно к тарифам за размещение отходов производства на объектах захоронения отходов.

3. Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога будут представлять в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты):

не позднее 20 февраля (в 2007 г. не позднее 20 января) календарного года исходя из установленного годового лимита;

не позднее 20 января года, следующего за истекшим (в 2007 г. не позднее 22 января), на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ от стационарных источников выбросов, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду и не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производить доплату налога. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные плательщиками суммы налога подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном ст.60 Общей части Налогового кодекса РБ.

Закон Республики Беларусь «О дорожных фондах в Республике Беларусь»

1. Объектом налогообложения в 2008 г. не будет признаваться выкуп лизингополучателем автомобильных транспортных средств и их зачисление в основные средства.

2. Налоговой базой будет признаваться цена приобретения автотранспортного средства без учета налога на добавленную стоимость, которая будет определяться:

при приобретении автомобильных транспортных средств путем мены на товар - как стоимость этого товара, но не ниже стоимости автомобильного транспортного средства;

при приобретении автомобильных транспортных средств, бывших в употреблении, - как стоимость приобретения этих автомобильных транспортных средств;

при приобретении автомобильных транспортных средств за пределами Республики Беларусь - как контрактная стоимость, а при ее отсутствии - таможенная стоимость;

при приобретении автомобильных транспортных средств за иностранную валюту - как стоимость приобретения этих автомобильных транспортных средств, пересчитанная в белорусские рубли по курсу, установленному Нацбанком РБ на дату их оприходования (таможенного оформления);

при приобретении автомобильных транспортных средств путем финансовой аренды (договора лизинга) - как цена, определенная договором лизинга. При приобретении автомобильных транспортных средств по международному финансовому лизингу налог уплачивается лизингополучателем - резидентом Республики Беларусь, исходя из цены их приобретения, определенной договором лизинга.

3. Налоговая декларация (расчет) будет представляться только в тех случаях и за те месяцы, в которых имело место приобретение автомобильных транспортных средств, признаваемых в соответствии с законодательством объектом обложения.

Закон Республики Беларусь «Об акцизах»

1. Датой фактической реализации (датой включения в облагаемый оборот за отчетный налоговый период) по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья, в 2008 г. будет признаваться:

дата отгрузки подакцизных товаров в соответствии с оформленными документами по распоряжению собственника этих товаров;

дата отгрузки подакцизных товаров в соответствии с оформленными документами в случае исполнения договора займа;

дата передачи подакцизных товаров в соответствии с оформленными документами переработчику этих товаров в случае оплаты подакцизными товарами услуг по производству товаров из давальческого сырья;

дата передачи подакцизных товаров в случае изменения собственника подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья.

2. Льготы по акцизам, нулевые либо иные ставки акцизов, исключения из перечня товаров (продукции), облагаемых акцизами, будут применяться по подакцизным товарам, отгруженным со дня установления этих льгот, нулевых либо иных ставок, исключений.

При отмене льгот по акцизам, нулевых либо иных ставок, включении товаров в перечень товаров (продукции), облагаемых акцизами, исчисление акцизов будет производиться по товарам, отгруженным с момента отмены льгот, нулевых либо иных ставок, включения товаров в перечень подакцизных товаров (продукции) и установления ставок акцизов на эти товары (продукцию).

28.11.2007 г.

Андрей Недоступ, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер. Строительство» № 6, 2007 г.



От редакции: С 1 января 2008 г. в Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 № 166-3 на основании Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 № 302-З внесены изменения и дополнения.

С 1 января 2008 г. в Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость» на основании Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 № 302-З внесены изменения и дополнения.

С 1 января 2009 г. в Общую часть Налогового кодекса РБ от 19.12.2002 № 166-3 на основании Закона РБ от 13.11.2008 № 449-З внесены изменения и дополнения.

С 1 января 2009 г. в Закон РБ от 23.12.1991 № 1339-XII «О дорожных фондах в Республике Беларусь» на основании Закона РБ от 13.11.2008 № 449-З внесены изменения.

С 1 января 2009 г. в Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость» на основании Закона РБ от 13.11.2008 № 449-З внесены изменения.

С 1 января 2009 г. в Закон РБ от 22.12.1991 № 1330-ХII «О налогах на доходы и прибыль» на основании Закона РБ от 13.11.2008 № 449-З внесены изменения и дополнения.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены