В помощь - Применение общих ставок налога при упрощенной системе налогообложения

ПРИМЕНЕНИЕ ОБЩИХ СТАВОК НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Общие ставки налога при упрощенной системе налогообложении (далее - упрощенная система, УСН) приведены в п.11 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом Президента РБ от 09.03.2007 № 119 (далее - Положение № 119). В 2009 г. действуют следующие ставки, установленные Указом Президента РБ от 03.01.2009 № 1:

8 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

6 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

15 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Выбирать вариант упрощенной системы с уплатой или без уплаты НДС в 2009 г. вправе организации и индивидуальные предприниматели с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 000 млн.руб. (см. п.8 Положения № 119). Если субъект предпринимательской деятельности выбирает вариант упрощенной системы с уплатой НДС, то налог на добавленную стоимость должен исчисляться и уплачиваться в отношении всех объектов обложения этим налогом до окончания налогового периода, каковым согласно п.13 Положения № 119 признается календарный год.

В случае превышения хотя бы одного из указанных выше критериев (средней численности работников или валовой выручки) субъект предпринимательской деятельности, применяющий УСН, становится плательщиком НДС.

Право выбирать, быть или не быть плательщиком НДС не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, которые используют в качестве налоговой базы валовой доход. Такие субъекты хозяйствования не являются плательщиками НДС.

Напомним, что согласно п.10 Положения № 119 использовать в качестве налоговой базы валовой доход вправе организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, не превышающей 5 человек, и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 1 000 млн.руб. в год, осуществляющие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания. При этом валовой доход рассчитывается как разница между валовой выручкой и покупной стоимостью товаров, реализованных за отчетный период. В свою очередь покупная стоимость товаров определяется как цена их приобретения (договорная цена), увеличенная на фактические затраты по приобретению (таможенные пошлины и таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, комиссионные вознаграждения, расходы на транспортировку, хранение) при условии их документального подтверждения.

Если обобщить приведенную выше информацию, то варианты упрощенной системы с использованием общих ставок налога при УСН можно представить следующим образом:

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю и (или) оказывающих услуги общественного питания, с численностью работников не более 5 человек и валовой выручкой не более 1 000 млн.руб. в год (см. таблицу 1);

Таблица 1

Налоговая
база

Уплата НДС
Валовой доход Валовая выручка
Без уплаты НДС Налог при УСН уплачивается по ставке 15 % Налог при УСН уплачивается по ставке 8 %
С уплатой НДС Х Налог при УСН уплачивается по ставке 6 %


- для остальных организаций и индивидуальных предпринимателей (см. таблицу 2).

Таблица 2

Численность
работников

Валовая
выручка
Не более 15 человек Свыше 15, но не более 100 человек
Не более 1 000 млн.руб. Налог при УСН исчисляется по ставке:
8 % - при выборе варианта УСН без уплаты НДС;
6 % - при выборе варианта УСН с уплатой НДС
Налог при УСН исчисляется по ставке 6 %, НДС уплачивается
Свыше 1 000 млн.руб.,
но не более 2 625 млн.руб.
Налог при УСН исчисляется по ставке 6 %, НДС уплачивается Налог при УСН исчисляется по ставке 6 %, НДС уплачивается


27.02.2009 г.



Сергей Шкирман, экономист

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены