Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.12.2008 № 110 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций (расчетов) и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь»

КОММЕНТАРИЙ К ПОСТАНОВЛЕНИЮ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 22.12.2008 № 110 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ), ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ РЕГИСТРОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) И О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ НЕКОТОРЫХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ». НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ЛОТЕРЕЙНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

Объект налогообложения и ставка налога

Лотерейная деятельность регулируется Законом РБ от 10.01.2000 № 356-З «О налоге на доходы от осуществления лотерейной деятельности».

При осуществлении лотерейной деятельности объектом налогообложения является выручка от организации и проведения лотереи.

Под выручкой от организации и проведения лотереи понимается общая сумма, вырученная от реализации лотерейных билетов (приема лотерейных ставок), исчисленная исходя из количества реализованных лотерейных билетов (принятых лотерейных ставок) и их продажной стоимости (стоимости участия в лотерее).

Налогооблагаемая база определяется как разница между суммой выручки от организации и проведения лотереи и суммой начисленного призового фонда лотереи.

Призовой фонд лотереи не является доходом плательщика налога (организации, являющейся организатором лотереи), используется исключительно для выплаты выигрышей участникам лотереи и формируется в порядке, установленном законодательством РБ.

Ставка налога установлена в размере 8 %.

Теперь, когда уточнены ставка налога, объект налогообложения и порядок определения налоговой базы, можно рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Она определяется нарастающим итогом по окончании каждого налогового периода как произведение налоговой ставки и налогооблагаемой базы, исчисленной за этот налоговый период. Напомним, что в отношении данного налога налоговым периодом является календарный месяц.

Заполняем налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Форма налоговой декларации утверждена постановлением МНС РБ от 22.12.2008 № 110 и содержится в приложении 7 к постановлению. Налоговую декларацию (расчет) плательщики налога представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия обязательства по уплате этого налога за соответствующий налоговый период.

Налог уплачивается в соответствующий бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При обнаружении в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности, представленной за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок, включая обнаружение неполноты сведений или ошибок по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, приводящих к занижению (завышению) подлежавшей уплате суммы налога, соответствующие сведения об изменениях и дополнениях, вносимых в налоговую декларацию (расчет), отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода, в разделе «Сведения о занижении (завышении) подлежавшей уплате за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период текущего налогового периода суммы налога», т.е. уточненная налоговая декларация не представляется.

Рассмотрим заполнение декларации на условном примере.

Пример

Организация в феврале 2009 г. реализовала 1 800 000 лотерейных билетов по цене 3 500 руб. Выручка от реализации билетов составила 6 300 000 000 руб., призовой фонд - 3 780 000 000 руб.

В марте 2009 г. до составления налоговой декларации за февраль было установлено:

в налоговой декларации за январь не была учтена выручка от реализации лотерейных билетов в размере 100 000 000 руб. Призовой фонд от этой выручки составил 60 000 000 руб.;

в ноябре 2008 г. не была учтена выручка от реализации лотерейных билетов в размере 50 000 000 руб. Призовой фонд от этой выручки равен 30 000 000 руб.

Организация в январе 2009 г. реализовала 1 500 000 лотерейных билетов по цене 3 500 руб. Выручка от реализации билетов - 5 250 000 000 руб. Призовой фонд - 3 150 000 000 руб. Сумма налога на доходы за январь составила 168 000 000 руб. На основании этих данных заполним налоговую декларацию по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности за январь-февраль. Налоговая декларация была представлена в инспекцию Министерства по налогам и сборам РБ 19 марта 2009 г.



НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)

по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности



тип декларации (расчета): Х ежемесячная


за 02 месяц 2009 года
(номер месяца) (четыре цифры года)


РАЗДЕЛ I

РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ



(тыс.руб.)

№ п/п Наименование показателей По данным плательщика
1 Выручка от организации лотерейного процесса 11 650 000
(5 250 000 + 6 300 000 +
+ 100 000)
2 Сумма начисленного призового фонда 6 990 000
(3 150 000 + 3 780 000 +
+ 60 000)
3 Налоговая база (стр.1 - стр.2) 4 660 000
4 Ставка налога на доходы 8 %
5 Сумма налога (стр.3 х стр.4 / 100) 372 800
6 Налог на доходы по предыдущему расчету 168 000
7 Налог к уплате (стр.5 - стр.6) 204 800
7.1 В том числе налог, доначисленный (уменьшенный) по актам проверок за текущий налоговый период Х


По сроку уплаты 22 03 2009
число месяц год


РАЗДЕЛ II

СВЕДЕНИЯ О ЗАНИЖЕНИИ (ЗАВЫШЕНИИ) ПОДЛЕЖАВШЕЙ УПЛАТЕ ЗА ПРОШЛЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ЛИБО ЗА ПРОШЛЫЙ ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ТЕКУЩЕГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА СУММЫ НАЛОГА



Часть I



за 2008-2009 год
(четыре цифры года)


(тыс.руб.)
Отчетный период (месяц), за который обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие к занижению (завышению) суммы налога за этот период Сумма налога к доначислению (уменьшению) за соответствующий отчетный период (месяц), за который обнаружены неполнота сведений либо ошибки (+, -) Отчетный период (месяц), за который обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие к занижению (завышению) суммы налога за этот период Сумма налога к доначислению (уменьшению) за соответствующий отчетный период (месяц), за который обнаружены неполнота сведений либо ошибки (+, -)
1 2 3 4
Январь
(2009 г.)
+3 200
((100 000 -
- 60 000) х 8 / 100)
Июль
Февраль Август
Март Сентябрь
Апрель Октябрь
Май Ноябрь
(2008 г.)
+1 600
((50 000 -
- 30 000) х 8 / 100)
Июнь Декабрь
ИТОГО +4 800


Часть II

Показатели налоговой декларации (расчета) по налогу за прошлый налоговый период с учетом изменений и дополнений, внесенных при выявлении и исправлении

неполноты сведений или ошибок нарастающим итогом с начала года (справочно)



(тыс.руб.)

№ п/п Наименование показателей Всего
1 Налоговая база 20 000 (50 000 - 30 000)
2 Сумма налога (стр.1 х (размер ставки) / 100) 1 600 (20 000 х 8 / 100)
2.1 В том числе налог, доначисленный (уменьшенный) по актам проверок X


Штамп или отметка инспекции МНС



Получено 19 03 2009


число месяц год


20.02.2009 г.



Андрей Недоступ, аудитор



Журнал «Главный Бухгалтер» № 8, 2009 г.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены