В помощь - Порядок заполнения кассовой книги формы КО-4в



ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ КАССОВОЙ КНИГИ ФОРМЫ КО-4В



Кассовая книга формы КО-4в применяется для учета поступлений и выдачи наличной иностранной валюты в кассах организации. Форма данного документа утверждена постановлением Минфина РБ от 19.04.2001 № 43. В указанном постановлении содержится также Положение о порядке заполнения кассовой книги формы КО-4в (далее - Положение о порядке заполнения кассовой книги).

Кассовых книг в организации может быть несколько. Следует обратить внимание, что п.21 Правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.06.2004 № 98, с учетом последних изменений от 26.12.2006 № 214 (далее - Правила № 98), допускается ведение кассовой книги подразделениями юридического лица.

Кассовая книга находится в кассе организации, но до передачи в кассу ее необходимо подготовить к работе:

1. Все листы кассовой книги должны быть пронумерованы. Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей (неотрывной и отрывной). Неотрывная часть листа остается в кассовой книге, а отрывная часть заполняется через копировальную бумагу и служит отчетом кассира. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

2. Книгу следует прошнуровать и опечатать печатью.

3. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Для этих целей в кассовой книге имеется специальная страница, которая выглядит следующим образом:


В настоящей книге пронумеровано,
прошнуровано 50 листов,
книга опечатана сургучной (мастичной) печатью



Руководитель Тимофеев П.И.Тимофеев
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П. (штамп)
Главный бухгалтер Петрова И.Ф.Петрова
(подпись) (И.О.Фамилия)
« 02 » января 2007 г.



Рассмотрим последовательность заполнения кассовой книги в течение рабочего дня.

Поскольку, как было указано выше, каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей и заполняется под копирку, кассир до записи операций за день должен согнуть лист пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть была подложена под неотрывную часть листа, которая остается в книге.

На каждом листе кассовой книги в начале рабочего дня проставляются дата и остаток наличной иностранной валюты за предыдущий день (период). Поскольку места для записи реквизитов немного, виды валют целесообразно указывать при помощи кодов, которые содержатся в постановлении Правления Нацбанка РБ от 20.08.2001 № 208 «О порядке установления официального курса белорусского рубля по отношению к иностранным валютам», с учетом последних изменений от 28.12.2001 № 362. Остаток на начало дня в разрезе видов валют указывается цифрами в иностранной валюте.

В течение дня записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи наличной иностранной валюты отдельно по каждому документу. Полученные или выданные суммы указываются кассиром в иностранной валюте.

Если при записи операции кассиром была допущена ошибка, ее можно исправить в порядке, установленном ст.9 Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции Закона от 25.06.2001 № 42-З), с учетом последних изменений от 29.12.2006 № 188-З. Неправильную запись следует зачеркнуть и написать правильную. Исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего. Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге запрещаются.

После заполнения всех строк лицевой стороны или в конце дня, если операций за день немного и все строки лицевой стороны листа не заполнены, необходимо заполнить строку «Итого по странице».

Для ведения записей после строки «Итого по странице» кассир накладывает отрывную часть листа на лицевую сторону неотрывной части и продолжает записи на оборотной стороне неотрывной части листа.

На оборотной стороне следует указать рассчитанные итоги операций за день, остаток наличной иностранной валюты по кассе на конец дня. Данные показатели приводятся в иностранной валюте (в разрезе видов валют).

Исходя из курсов валют по отношению к белорусскому рублю рассчитывается оборот по кассе в белорусских рублях.

После заполнения кассовой книги кассир вынимает копировальную бумагу, подписывает обе части листа кассовой книги, отрывает отчет кассира и, приложив к нему все первичные документы, передает его в бухгалтерию организации.

Отчет кассира (с документами) должен принять бухгалтер (главный бухгалтер), который обязан проверить количество приложенных документов, записать их количество (прописью) в отчет кассира и кассовую книгу, поставить подпись.

Колонка «Номер корреспондирующего счета», по мнению автора, должна заполняться бухгалтером организации при обработке полученного отчета кассира.

Отчет кассира служит основанием для составления регистров по счету 50 «Касса».

Рассмотрим порядок заполнения кассовой книги на условном примере.

Пример

По состоянию на утро 15 ноября 2007 г. в валютной кассе ООО «Альфа» были следующие остатки наличной иностранной валюты:

- евро - 50;

- доллары США - 130.

Курс белорусского рубля на 15 ноября 2007 г. по отношению к евро составлял 3100 руб. (условно); по отношению к доллару США - 2150 руб. (условно).

В течение дня были совершены операции:

1) от Кузнецова Е.М. по приходному кассовому ордеру № 0004112 поступило 35 евро в качестве возврата неизрасходованных подотчетных сумм;

2) по расходному кассовому ордеру № 65 Ткачуку И.П. выданы денежные средства в сумме 95 долл. США для оплаты за визы;

3) по приходному кассовому ордеру № 0004113 были внесены денежные средства в сумме 2000 евро Смольским И.П., полученные от выездной торговли за пределами РБ;

4) по расходному кассовому ордеру № 66 наличные денежные средства переданы в банк для зачисления на текущий валютный счет организации в сумме 2050 евро.

Порядок заполнения кассовой книги за 15 ноября 2007 г. будет следующим:


Касса за « 15 » ноября 2007 г.



Номер документа От кого получено или кому выдано Номер коррес-понди-рующего счета Приход Расход л
и
н
и
я

о
т
р
е
з
а
виды валют виды валют
978 840 978 840
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Остаток на начало дня 50 130 Х Х Х Х
0004112 Кузнецов Е.М. 71 35
65 Ткачук И.П. 71 95
0004113 Смольский И.П. 71 2000
66 Валютный счет 52 2050
ИТОГО по странице 2035 2050 95


Лист 48
Номер документа От кого получено или кому выдано Номер коррес-понди-рующего счета Приход Расход
виды валют виды валют
978 840 978 840
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
ИТОГО по странице
ИТОГО за день 2035 2050 95
Остаток на конец дня 35 35 Х Х Х Х
В том числе на оплату труда Х Х Х Х
Курс валют 3100 2150 Х Х Х Х
Эквивалент в денежных единицах Республики Беларусь оборота валют за день 6 308 500 6 355 000 204 250


Кассир Синицина М.В.Синицина
(подпись) (И.О.Фамилия)
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве два
(прописью)
приходных и два расходных получил.
(прописью)
Бухгалтер Сазонова И.П.Сазонова
(подпись) (И.О.Фамилия)



В соответствии с подп.28.2 п.28 Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2007 № 1, представительства (филиалы) субъектов валютных операций - нерезидентов (кроме дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений иностранных государств, а также представительств международных организаций), зарегистрированные на территории Республики Беларусь, вправе использовать наличную иностранную валюту для выплаты, в частности, заработной платы работникам.

Для таких случаев п.23 Правил № 98 установлен порядок ведения кассовой книги в дни выплаты заработной платы. Так, в период выдачи наличной иностранной валюты на оплату труда остаток кассы выводится по учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовым ордерам. По строке «В том числе на оплату труда» указывается остаток наличной иностранной валюты, не выплаченный по платежной ведомости. При этом сумма выданной за день наличной иностранной валюты по платежной ведомости на оплату труда расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается по колонке «Расход» в кассовой книге.

Платежная ведомость на оплату труда в наличной иностранной валюте в обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличной иностранной валюты и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличной иностранной валюты в кассе.

Лишь по истечении сроков, установленных для выплаты наличной иностранной валюты на оплату труда (3 рабочих дня, включая день получения валюты в банке), на платежной ведомости проставляются реквизиты расходного кассового ордера или заполняется расходный кассовый ордер на отдельном бланке на общую сумму валюты, выплаченную по платежной ведомости. После этого в кассовую книгу кассир записывает фактическую сумму выплаченной валюты на оплату труда.

В п.23-1 Правил № 98 оговорены особенности в составлении кассового отчета организациями, лимит остатка кассы которым не устанавливается: они должны составлять кассовый отчет с выведением фактического остатка наличной иностранной валюты при оформлении расходного кассового ордера на сдачу выручки в порядке и сроки, установленные обслуживающим банком. При осуществлении инкассации дважды в сутки кассовый отчет составляется по прибытии инкассаторов в последний заезд.

Правилами № 98 (п.24) предусмотрена также возможность ведения кассовой книги с помощью технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов.


07.12.2007 г.



Лариса Голуб, кандидат экономических наук



Журнал «Главный Бухгалтер» № 46, 2007 г.



От редакции: С 6 марта 2008 г. Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка РБ от 28.06.2004 № 98, на основании постановления Правления Национального банка РБ от 13.02.2008 № 24 изложены в новой редакции.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены