Анализ - Эффективность внешнеторговой деятельности организаций





ЭФФЕКТИВНОСТЬ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

Внешнеэкономическая деятельность организации связана с международным обменом товарно-материальными ценностями, услугами, перемещением материальных, финансовых и интеллектуальных ресурсов, участием организации в международной производственной кооперации, международном инвестиционном сотрудничестве и международных валютно-финансовых операциях. Чаще всего под внешнеэкономической деятельностью понимают деятельность по осуществлению внешнеторговых операций, производственной кооперации, международному инвестированию и финансово-кредитному сотрудничеству.

Основная форма осуществления внешнеэкономической деятельности в Республике Беларусь - внешняя торговля (экспорт и импорт). С экономической точки зрения внешнеэкономическую деятельность организации можно определить как приносящую или не приносящую доход деятельность организации, связанную с международным обменом товарно-материальными ценностями и услугами, перемещением финансовых ресурсов за пределы государства, являющуюся (или неявляющуюся) согласно учетной политике организации ее основной деятельностью.

Анализ внешнеторговой деятельности организации предполагает 6 этапов.

1. Изучение динамики поставок продукции на экспорт и ее ввоза из-за границы

При изучении динамики экспорта за ряд периодов вычисляются темпы роста экспорта за каждый период и среднегодовой темп прироста экспорта за весь изучаемый период (примечание).

Исследование общего объема экспорта продукции организации представлено в таблице 1.

Таблица 1

Анализ выполнения плана и динамики поставок продукции на экспорт

Показатели Факт за 2004 г. 2005 г. Отклонение от Темп роста в 2005 г. по отношению к 2004 г., %,
гр.4 х
х 100 /
/ гр.2
план факт выполнение плана, %,
гр.4 х
х 100 /
/ гр.3
плана,
гр.4 -
- гр.3
факта за 2004 г.,
гр.4 -
- гр.2
1 2 3 4 5 6 7 8
Объем экспорта всего, тыс.долл. США,
в т.ч.:
1 240,4 1 426,5 1 857,1 130,2 430,6 616,7 149,7
- в Российскую Федерацию 1 234,0 1 420,0 1 854,4 130,6 434,4 620,4 150,3
- за пределы СНГ 6,4 6,5 2,7 41,5 -3,8 -3,7 42,2
Структура экспорта всего, %,
в т.ч.:
100,0 100,0 100,0 - - - -
- в Российскую Федерацию 99,5 99,5 99,9 - 0,3 0,4 -
- за пределы СНГ 0,5 0,5 0,1 - -0,3 -0,4 -


Таким образом, общий объем экспорта продукции в 2005 г. сложился на уровне 1 857,1 тыс.долл. США, увеличившись по сравнению с 2004 г. на 49,7 %. Такие темпы роста экспорта обусловлены прежде всего увеличением физических объемов поставок. Однако следует отметить, что реализация продукции возросла только в Российскую Федерацию, а именно на 620,4 тыс.долл. США, а вот за пределы СНГ в 2005 г. поставки продукции сократились на 3,7 тыс.долл. США. Структура экспорта изменилась незначительно, наибольший удельный вес принадлежит экспорту в РФ - более 99 %.

2. Изучение динамики экспортируемой продукции в общем объеме реализованной продукции

Анализ динамики экспортируемой продукции в общем объеме реализованной продукции за 3 периода приведен в таблице 2.

Таблица 2

Анализ динамики удельного веса экспорта продукции в общем объеме реализации

Показатели Периоды Темп роста
в 2005 г. по отношению к 2003 г., %,
гр.4 х 100 /
/ гр.2
2003 г. 2004 г. 2005 г.



1 2 3 4 5
Общий объем реализованной продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.
3 409 948,0 4 453 393,0 4 698 330,0 137,8
Общий объем экспорта в сопоставимых ценах, тыс.руб.
1 101 412,0 1 512 239,0 2 254 748,0 204,7
Удельный вес экспорта продукции в общем объеме производства, % 32,3 34,0 48,0 -


Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2005 г. удельный вес экспорта продукции в общем объеме производства составил 48 %, увеличившись по сравнению с 2003 г. на 15,7 % (48,0 % - 32,3 %).

3. Определение цепных и базисных темпов роста изменения объемов реализации продукции

Цепные и базисные темпы роста изменения объемов реализации продукции в течение 2005 г. приведены в таблице 3.

Таблица 3

Динамика экспорта продукции в течение 2005 года по месяцам

Месяцы Фактические объемы поставок продукции на
экспорт, тыс.долл. США
Темпы роста, %
базисные цепные
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
55,4
155,6
155,2
174,3
124,3
116,8
141,0
224,0
133,9
169,7
222,5
184,4
100,0
280,9
280,1
314,6
224,4
210,8
254,5
404,3
241,7
306,3
401,6
332,9
100,0
280,9
99,7
112,2
71,3
94,0
120,7
158,9
59,8
126,7
131,1
82,9
Всего 1 857,1 Х Х


Учитывая значительные колебания объемов экспорта продукции в отдельные месяцы года, будет целесообразно определить среднегодовой темп роста (прироста) объема экспорта на основании расчета среднегеометрической величины по формуле (1):



n-1_____________________

Тр = ѓT1 x T2 x T3 x … x T12, (1)



где Тр - среднегодовой темп роста, %;

Т1, Т2, Т3 … Т12 - цепные темпы роста за соответствующие месяцы, %;

n - количество месяцев.



12-1__________________________________________________________________________________________
Тр = ѓ1,0 x 2,809 x 0,997 x 1,122 x 0,713 х 0,94 х 1,207 х 1,589 х 0,598 х 1,267 х 1,311 х 0,829 = 1,138,



или 113,8 %.



Расчет темпа прироста приведен в формуле (2):



Тпр = Тр - 100 %, (2)



где Тпр - среднегодовой темп прироста.



Тпр = 113,8 % - 100 % = 13,8 %.



4. Определение объема, состава и структуры экспорта

Учитывая, что в анализируемом случае наибольший удельный вес в объеме экспорта занимает продукция, реализуемая в РФ, определение состава и структуры экспорта в РФ приведено в таблице 4.

Таблица 4

Анализ поставок в Российскую Федерацию по видам продукции

Наиме-нование продук-ции 2004 г. 2005 г. Отклонения от
объем экспорта, тыс.долл. США удель-ный вес, % объем экспорта, тыс.долл. США удель-ный вес, % тыс.долл. США, гр.4 - гр.2 удельного веса;
процентных пунктов
1 2 3 4 5 6 7
ХХХ1 42,5 3,4 56,7 3,1 14,2 -0,3
ХХХ2 16,8 1,4 43,6 2,4 26,8 1,0
ХХХ3 153,3 12,4 137,2 7,4 -16,1 -5,0
ХХХ4 43,7 3,5 15,2 0,8 -28,5 -2,7
ХХХ5 125,0 10,1 50,6 2,7 -74,4 -7,4
ХХХ6 30,3 2,5 44,6 2,4 14,3 -0,1
ХХХ7 19,3 1,6 39,5 2,1 20,2 0,6
ХХХ8 803,1 65,1 1 467,0 79,1 663,9 14,0
ИТОГО 1 234,0 100,0 1 854,4 100,0 620,4 0,0


Данные таблицы 4 свидетельствуют о том, что наибольшее увеличение удельного веса отмечается по позиции «ХХХ8» - на 14,0 процентных пунктов, а уменьшение удельного веса - по позициям «ХХХ3» и «ХХХ5» на 5,0 и 7,4 процентных пунктов соответственно.

Рост объема экспорта вызван влиянием двух основных факторов - физического объема и цены. Применив методику факторного анализа, определим влияние вышеназванных факторов на исполнение обязательств по экспорту (см. таблицу 5). Результаты проведенного исследования свидетельствуют о том, что рост объема экспорта обусловлен в большей степени увеличением физического объема (584,1 тыс.долл. США), а фактор цен увеличил объем экспорта на 36,3 тыс.долл. США.

Если оценивать результаты исследования по видам продукции, то можно отметить, что на позиции «ХХХ4» и «ХХХ5» физический объем оказал значительное влияние и способствовал снижению объема экспорта на 29,1 тыс.долл. США и 93,8 тыс.долл. США соответственно. Влияние ценового фактора по всем позициям оказало положительное влияние, за исключением позиции «ХХХ3».

Таблица 5

Определение влияния факторов на изменение объема экспорта продукции

На-име-нова-ние про-дук-ции 2004 г. 2005 г. Пере-счи-танный объем экс-порта по ценам 2004 г; тыс. долл. США, гр.5 х
х гр.3
Уро-вень влия-ния физи-чес-кого объе-ма на изме-нение объема экс-порта; тыс. долл. США,
гр.8 -
- гр.4
Уро-вень влия-ния цено-вого
факто-ра на из-мене-ние объема экс-пор-та; тыс. долл. США, гр.7 -
- гр.8
объем экспорта объем экспорта
в нату-ральной оценке, единицы цена за еди-ницу, тыс. долл. США в стои-мост-ной оценке, тыс. долл. США









в нату-ральной оценке, единицы цена за едини-цу, тыс. долл. США в стои-мост-ной оцен-ке, тыс. долл. США
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
ХХХ1 6,0 7 083,3 42,5 7,0 8 100,0 56,7 49,6 7,1 7,1
ХХХ2 16 032,0 1,1 16,8 19 800,0 2,2 43,6 21,8 4,1 21,8
ХХХ3 1 898,0 80,8 153,4 1 900,0 72,2 137,2 153,5 0,2 -16,3
ХХХ4 862,0 50,7 43,7 288,0 52,8 15,2 14,6 -29,1 0,6
ХХХ5 232 958,0 0,5 116,5 58 110,0 0,9 52,3 29,1 -87,4 23,2
ХХХ6 118,0 256,8 30,3 173,0 257,8 44,6 44,4 14,1 0,2
ХХХ7 1 480,0 13,0 19,2 3 028,0 13,0 39,4 39,4 20,1 0,0
ХХХ8 987,0 813,7 803,1 1 800,0 815,0 1 467,0 1 464,6 661,5 2,3
Итого 254 341,0 Х 1 226,3 85 106,0 Х 1 855,9 1 817,0 590,7 38,9
Общее откло-нение 1 855,9 - 1 226,3 = 629,6 Провер-ка 590,7 + 38,9 =
= 629,6

5. Исследование динамики финансового результата внешнеторговой деятельности организации

Динамика прибыли от реализации экспортируемой продукции приведена в таблице 6.

Таблица 6

Динамика прибыли от реализации экспортируемой продукции

Показатель 2004 г. 2005 г. Отклонение от Темп роста в 2005 г. по отноше-нию к 2004 г., %,
гр.4 х
х 100 /
/ гр.2
план факт темп роста, %,
гр.4 х
х 100 /
/ гр.3
плана, гр.4 -
- гр.3
2004 г., гр.4 -
- гр.2
1 2 3 4 5 6 7 8
Прибыль от реализации экспортируемой продукции, тыс.руб. 185 587,0 144 178,0 193 730,0 134,4 49 552,0 8 143,0 104,4


Прибыль (убыток) от реализации экспортируемой продукции в целом по организации зависит от четырех факторов первого уровня:

объема экспортной продукции;

ее структуры;

себестоимости;

уровня цен.

Расчет прибыли от реализации экспортируемой продукции в целом по организации за 2005 г. приведен в таблице 7.

Таблица 7

Расчет прибыли от реализации экспортируемой продукции в целом по организации за 2005 год

(тыс.руб.)

Показатели По плану Пересчитанные показатели (по плану на фактический
объем экспорта)
Фактически
1 2 3 4
1. Производственная себестоимость 1 970 103,0 1 995 923,0 1 995 610,0
2. Коммерческие расходы 20 082,0 20 343,0 19 360,0
3. Себестоимость (п.1 + п.2) 1 990 185,0 2 016 266,0 2 014 970,0
4. Выручка от внешнеторговых операций (без НДС) 2 134 363,0 2 162 983,0 2 208 700,0
5. Прибыль от внешнеторговых операций (п.4 - п.3) 144 178,0 146 717,0 193 730,0


Выручка в п.4 графы 3 таблицы 7 определяется как произведение фактического объема реализованной продукции за 2005 г. на плановые цены.

Исходная информация для расчета факторов, оказывающих влияние на изменение прибыли от реализации экспортируемой продукции в целом по организации за 2005 г., приведена в таблице 8.

Таблица 8

Финансовый результат от реализации экспортируемой продукции (2005 год),
рассчитанный при различных условиях (с учетом данных таблицы 7)

(тыс.руб.)

Показатели Расчет Величина
1. Прибыль по плану 2 134 363,0 -
- 1 990 185,0
144 178,00
2. Прибыль по плану, пересчитанная на фактический объем 144 178,0 х 1,013 146 067,58
3. Прибыль по плану, пересчитанная на фактический объем и фактическую структуру 2 162 983,0 -
- 2 016 266,0
146 717,00
4. Прибыль, где объем, структура и цены фактические, а удельные затраты плановые 2 208 700,0 -
- 2 016 266,0
192 434,0
5. Прибыль фактическая 2 208 700,0 -
- 2 014 970,0
193 730,0


Для того чтобы определить п.2 таблицы 8, необходимо плановую величину прибыли умножить на коэффициент выполнения (недовыполнения) плана по объему реализации на экспорт. Коэффициент выполнения (недовыполнения) плана по объему реализации на экспорт лучше всего определить по показателю производственной себестоимости как отношение плановой производственной себестоимости фактически экспортируемой продукции к плановой производственной себестоимости продукции (1 995 923,0 / 1 970 103,0 = 1,013 % (см. п.1 таблицы 7)).

Прибыль по плану, пересчитанная на фактический объем и фактическую структуру (п.3 таблицы 8), определяется как разность между выручкой по плану, пересчитанной на фактический объем, и себестоимостью, пересчитанной на фактический объем.

Пункт 4 таблицы 8 определяется путем вычитания из фактической величины выручки показателя себестоимости, пересчитанной на фактический объем.

Факторный анализ от внешнеторговых операций представлен в таблицах 9 и 10. В таблице 9 финансовый результат определен при различных условиях, что позволит в таблице 10 при последовательном сравнении полученных показателей определить влияние факторов на результаты внешнеэкономической деятельности организации.

Таблица 9

Определение влияния факторов на изменение прибыли от реализации экспортируемой продукции

(тыс.руб.)

Факторы Расчет Величина влияния
Изменение объема экспортируемой продукции 146 067,6 -
- 144 178,0
1 889,6
Изменение структуры экспортируемой продукции 146 717,0 -
- 146 067,6
649,4
Изменение экспортных цен 192 434,0 -
- 146 717,0
45 717,0
Изменение полной себестоимости экспортируемой продукции 192 434,0 -
- 193 730,0
-1 296,0
в том числе:
производственной себестоимости 1 995 610,0 -
- 1 995 923,0
-313,0
коммерческих расходов 19 360,0 -
- 20 343,0
-983,0
Итого 46 960,0


Влияние объема экспортируемой продукции на изменение прибыли от реализации экспортируемой продукции (далее - прибыль) определяется вычитанием показателя плановой прибыли из прибыли, пересчитанной на фактический объем.

Влияние себестоимости на величину прибыли устанавливается путем сравнения фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем экспорта. При этом следует иметь в виду, что себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости, т.е. снижение себестоимости приводит к соответствующему росту финансового результата, и наоборот. Аналогично определяется влияние производственной себестоимости и коммерческих расходов.

Изменение прибыли за счет экспортных цен определяется сопоставлением фактической выручки от реализации на экспорт с выручкой, которую бы организация получила за фактический объем экспортируемой продукции при плановых ценах.

Таким образом, рост себестоимости продукции способствовал снижению прибыли на 1 296,0 тыс.руб., в т.ч. за счет снижения производственной себестоимости - на 313,0 тыс.руб. и коммерческих расходов - на 983,0 тыс.руб.

За счет роста объема экспортируемой продукции финансовый результат увеличился на 1 890,0 тыс.руб., а за счет изменения структуры экспортируемой продукции - на 649,0 тыс.руб. Данный факт говорит о том, что в общем объеме реализации продукции на экспорт увеличилась доля более рентабельных видов продукции.

6. Расчет показателей рентабельности деятельности организации

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы организации в целом, а также доходность различных направлений деятельности (производственной или инвестиционной), окупаемость затрат и т.д.

Организация заинтересована не только в наибольшей величине прибыли от реализации экспортируемой продукции, но и в отдаче вложенных средств. Отдача или эффективность вложенных средств характеризуется размером прибыли, получаемой предприятием на 1 руб. капитала, на 1 руб. оборота (реализованной продукции, работ, услуг) или на 1 руб. инвестиций. Показатели рентабельности могут быть определены в виде коэффициентов или процентов. Они более емко, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с использованными ресурсами.

Расчеты соответствующих показателей эффективности внешнеэкономической деятельности организации представлены в таблице 10.

Таблица 10

Показатели эффективности деятельности организации

Показатели Условные обозначения 2005 г. Абсолютное изменение Темп роста, %
по плану
фактически
1 2 3 4 5 6
Выручка (без косвенных налогов), тыс.руб. В 2 134 363,0 2 208 700,0 74 337,0 103,5
Себестоимость экспортируемой продукции, тыс. руб. C 1 990 185,0 2 014 970,0 24 785,0 101,2
Прибыль, тыс.руб. П 144 178,0 193 730,0 49 552,0 134,4
Рентабельность продаж, % R = П х 100 / В 6,8 8,8 2,0 129,8
Рентабельность затрат, % R = П х 100 / C 7,2 9,6 2,4 132,7


Данные таблицы 10 свидетельствуют о достаточно высоких темпах роста показателя рентабельности продаж и рентабельности затрат (1,298 и 1,327 соответственно). Рост показателей эффективности деятельности обусловлен высокими темпами роста прибыли - 1,344.

Рентабельность продаж (оборота) определяется отношением прибыли от реализации экспортируемой продукции, работ и услуг к сумме полученной выручки. Этот показатель можно рассчитывать как в целом по организации, так и по видам продукции.

Примечание. В данной статье используются условные числовые значения и анализируемые периоды.



31.01.2008 г.



Виктория Акулич, старший преподаватель Института
повышения квалификации и переподготовки экономических кадров
Белорусского государственного экономического университета

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены