Справка - Бухгалтерский баланс (форма № 1)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (ФОРМА № 1)

В форме № 1 активы и обязательства подразделяются на краткосрочные и долгосрочные, что необходимо для совершенствования методики расчета показателей платежеспособности и ликвидности организации. В целях трансформации отечественной бухгалтерской отчетности, приближения бухгалтерского учета и отчетности к международным стандартам по статьям «Основные средства», «Нематериальные активы», «Доходные вложения в материальные ценности» в бухгалтерском балансе (форма № 1) введены такие показатели, как первоначальная стоимость, амортизация, остаточная стоимость. Они позволят определить процент изнашиваемости основных средств, нематериальных активов, сумму начальной амортизации.

По стр.230, 240 бухгалтерского баланса (форма № 1) отражаются суммы дебиторской задолженности, - это задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты соответственно. Состав такой дебиторской задолженности очень важно знать для принятия обоснованных решений всем пользователям бухгалтерской отчетности: руководителям организации, учредителям, инвесторам и кредиторам организации, контролирующим органам.

Баланс составляется на основании данных главной книги (оборотных регистров (ведомостей)).

Для сопоставимости данных балансов на начало и конец года номенклатура статей утвержденного баланса на начало года должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей, установленными для баланса на конец года.

Пунктом 43 Инструкции определено, что дебиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится как сальдо аналитических счетов и субсчетов счетов учета расчетов, по которым на отчетную дату образовалось дебетовое сальдо.

При наличии у организации на конец квартала или года резервов по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг показатели статей бухгалтерского баланса (форма № 1), в связи с которыми они созданы (дебиторская задолженность и финансовые вложения), отражаются с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.

Ниже приведен порядок заполнения показателей баланса.


Актив На конец 2007 г. На начало и конец отчетного периода 2008 г. Характеристика показателей
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
первоначальная стоимость Остатки на 01.01.2008 по счету 01 «Основные средства» 101 Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, учитываемая по счету 01 (справочно)
амортизация Остатки на 01.01.2008 по счету 02 «Амортизация основных средств» 102 Начисленная амортизация, учитываемая по счету 02 (справочно), за исключением субсчета «Амортизация по доходным вложениям»
остаточная стоимость 110 110 Остаточная стоимость основных средств (разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью основных средств и величиной начисленной амортизации), которая включается в итог баланса (стр.190 и 300)
Нематериальные активы
первоначальная стоимость Остатки на 01.01.2008 по счету 04 «Нематериальные активы» 111 Первоначальная стоимость нематериальных активов, учитываемая по счету 04 (справочно)
амортизация Остатки на 01.01.2008 по счету 05 «Амортизация основных средств» 112 Сумма начисленной амортизации, учитываемая по счету 05 (справочно)
остаточная стоимость 120 120 Остаточная стоимость нематериальных активов (разница между первоначальной стоимостью нематериальных активов и величиной начисленной амортизации), которая включается в итог баланса (стр.190 и 300)
Доходные вложения в материальные ценности
первоначальная стоимость Остатки на 01.01.2008 по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» 121 Первоначальная стоимость активов, учитываемых по счету 03 (справочно)
амортизация Остатки на 01.01.2008 по счету 02, субсчет «Амортизация по доходным вложениям в материальные ценности» 122 Сумма начисленной амортизации по предоставляемому имуществу за плату во временное владение и пользование (по договорам аренды (лизинга), проката, найма), учитываемая по счету 02 (справочно)
остаточная стоимость 130 130 Остаточная стоимость имущества, предоставленного за плату во временное владение и пользование (по договорам аренды (лизинга), проката, найма) (как разница между первоначальной стоимостью материальных ценностей и величиной начисленной амортизации, которая включается в итог баланса (стр.190 и 300))
Вложения во внеоборотные активы 140 140 Затраты, отраженные по счетам 07 и 08
в т.ч. незавершенное строительство
141

141

Из стр.140 - затраты по незавершенным объектам строительства, включая новые, приостановленные и находящиеся на консервации, отраженные по счету 08
Прочие внеоборотные активы 150 150 Другие долгосрочные активы и вложения, не нашедшие отражения в разделе I бухгалтерского баланса
ИТОГО по разделу I 190 190 Сумма стр.110, 120, 130, 140 и 150
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы и затраты 210 210 Остатки активов, приобретенных и (или) произведенных организацией, не завершенные производством полуфабрикаты, работы и услуги, суммы издержек обращения, приходящиеся на остатки нереализованных товаров, предназначенных для реализации
в т.ч.:
сырье, материалы и другие аналогичные активы

211

211

Остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкции и деталей, топлива, тары и тарного материала, запасных частей, прочих материалов, материалов, переданных на сторону, строительных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, специальной оснастки и специальной одежды на складе, специальной оснастки и специальной одежды в эксплуатации, учитываемых по счету 10. При осуществлении организациями учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 и 16 также отражается сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учетной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации наценок (надбавок) согласно договору
животные на выращивании и откорме 212 212 Приводятся активы, учитываемые на счете 11 «Животные на выращивании и откорме»
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты 213 плюс из стр.219 остатки по счетам 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 213 Суммы остатков незавершенного производства, учитываемых по счетам 20, 21, 23 и 29
расходы на реализацию 214 214 Суммы издержек обращения и коммерческих расходов, приходящиеся на остаток нереализованных товаров в организации, учитываемые по счету 44
готовая продукция и товары для реализации 215 215 Остатки готовой продукции и товаров, учитываемых на счетах 40 41 и 43.
Организации, оказывающие услуги общественного питания, по этой статье приводят также остатки сырья на кухнях и в кладовых, товаров в буфетах
товары отгруженные 216 216 Сумма себестоимости отгруженных покупателям товаров и продукции, учитываемых по счету 45
выполненные этапы по незавершенным работам 217 217 Стоимость законченных этапов работ, учитываемых
по счету 46
расходы будущих периодов 218 218 Суммы расходов будущих периодов, учитываемых по счету 97
прочие запасы и затраты 219 минус остатки по счетам 23 и 29 219 Прочие оборотные активы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы и затраты»
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам 220 220 Суммы налога на добавленную стоимость, учитываемые по счету 18; суммы акцизов и иные аналогичные налоги
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) из 230 230 Информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации (или реализованным) товарам, продукции, работам, услугам, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, учитываемая по счетам 62, 60, 76
в т.ч.:
покупателей и заказчиков

из 231

231

Суммы задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отраженные на аналитических счетах к счету 62
прочая дебиторская задолженность из 232,
из 233,
из 234
232 Сумма выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям, платежи (поступление товаров, выполнение работ, оказание услуг) по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, учитываемых по дебету счета 60, субсчет «Авансы выданные»; сумма расчетов с юридическими и физическими лицами, учитываемых по имеющим дебетовое сальдо аналитическим счетам и субсчетам счета 76
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) из 230 240 Информация о расчетах организации по произведенным и подлежащим реализации товарам, продукции, работам, услугам, а также по суммам переплаты налогов и сборов в бюджет, расчетам с персоналом, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, учитываемая по дебету счетов 62, 60, 76
в т.ч.:
покупателей и заказчиков

из 231

241

Суммы задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отраженные на аналитических счетах
к счету 62
поставщиков и подрядчиков из 232 242 Сумма выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, подрядчикам, исполнителям, учитываемых по дебету счета 60, субсчет «Авансы выданные»
по налогам и сборам из 234 243 Приводятся суммы налогов и сборов, отраженных
на счетах 68 и 69
по расчетам с персоналом из 234 244 Дебетовое сальдо по счетам 70, 71 (невозвращенные подотчетные суммы), 73 (задолженность работников по выданным им займам, возмещению материального ущерба и т.д.)
разных дебиторов из 233, 234 245 Сумма расчетов с юридическими и физическими лицами, учитываемых по имеющим дебетовое сальдо аналитическим счетам и субсчетам счета 76
прочая дебиторская задолженность из 234 249 Прочая дебиторская задолженность, не нашедшая отражения в предыдущих строках группы статьи «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»
Расчеты с учредителями 240 250 Приводится информация о расчетах учредителей, отражаемая по счету 75
в т.ч.:
по вкладам в уставный фонд

241

251

Задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный фонд организации, учитываемая по счету 75, субсчет «Расчеты по вкладам в уставный фонд»
прочие 242 252 Излишне перечисленная в бюджет сумма части прибыли (дохода) государственных унитарных предприятий и хозяйственных обществ, рассчитанная в соответствии с законодательством, учитываемая
по дебету счета 75
Денежные средства 250 260 Остаток денежных средств организации, учитываемых по счетам 50, 51, 52, 55 и 57
в т.ч.:
денежные средства на депозитных счетах

251

261

Суммы денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, размещенные на депозитных счетах в банках и учитываемые по счету 55, субсчета «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» и «Депозитные счета в иностранной валюте»
Финансовые вложения 260 270 Суммы произведенных организацией финансовых вложений, учитываемых по дебету счета 58
Прочие оборотные активы 270 280 Суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II баланса, в т.ч. дебетовое сальдо по счету 79 и суммы выявленных в ходе инвентаризации недостач, учитываемых по счету 94
ИТОГО
по разделу II
290 290 Сумма стр.210, 220, 230, 240, 250, 260, 270 и 280
БАЛАНС (190 + 290) 300 300 Сумма стр.190 и 290


Пассив На конец 2007 г. На начало и конец отчетного периода 2008 г. Характеристика показателей
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный фонд 410 410 Сумма уставного фонда, учитываемого по счету 80
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) 411 411 Стоимость собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (учредителей), учитываемая по счету 81, показывается со знаком «минус» и вычитается при подсчете результатов по разделу III бухгалтерского баланса
Резервный фонд 420 420 Информация по резервным фондам, учитываемым
на счете 82
в т.ч.:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

421

421

Суммы резервных фондов, образованных организацией
в соответствии с законодательством
резервные фонды, образованные
в соответствии
с учредительными документами
422 422 Суммы резервных фондов, образованных организацией
в соответствии с решением собственников
Добавочный фонд 430 430 Остатки фондов, учитываемых по счету 83
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 440 440 Сумма полученной чистой прибыли (убытка), учитываемой по счету 99. Сумма убытка по данной статье показывается со знаком «минус». В годовом бухгалтерском балансе по данной статье ставится прочерк.
Эта статья не заполняется
в месячном и квартальном бухгалтерском балансе (ставится прочерк), если учетной политикой организации предусмотрено ежемесячное (ежеквартальное) закрытие счета 99
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) 450 450 Сумма прибыли (убытка),
не использованной
(не покрытого) в прошлые
и отчетные периоды и учитываемой по счету 84
(по соответствующим субсчетам).
Сумма непокрытого убытка по данной статье показывается со знаком «минус»
Целевое финансирование 460 460 Остатки сумм неиспользованного целевого финансирования, учитываемых на счете 86
Доходы будущих периодов 470 470 Суммы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываемые в соответствии
с правилами бухгалтерского учета и законодательством
на счете 98
ИТОГО
по разделу III
490 490 Сумма стр.410, 411(-), 420, 430, 440(+), 450(+), 460 и 470
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы 510 510 Остатки сумм долгосрочных кредитов и займов, полученных на срок более одного года, а также сумм начисленных и неуплаченных процентов по ним, учитываемых
по кредиту счета 67
Прочие долгосрочные обязательства из 537,
из 560
520 Суммы задолженности по прочим долгосрочным обязательствам. Приводятся также суммы лизинговых платежей, учитываемых по кредиту счета 76, субсчет «Долгосрочная задолженность по стоимости объекта лизинга»
ИТОГО
по разделу IV
590 Сумма стр.510 и 520
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы 520 610 Суммы краткосрочных кредитов и займов, полученных на срок менее одного года, включая налоговые кредиты, а также суммы начисленных и неуплаченных процентов по ним, учитываемых по кредиту счета 66
Кредиторская задолженность 530 620 Сумма задолженности организации перед юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также по расчетам с работниками организации.
Отражается кредитовое сальдо по счетам 60, 62, 76
в т.ч.:
перед поставщиками и подрядчиками

531

621

Сумма задолженности поставщикам и подрядчикам, учитываемая по кредиту счета 60
перед покупателями и заказчиками 532 622 Суммы полученных авансов (задатка), предварительной оплаты, учитываемых по кредиту счета 62, субсчет «Авансы полученные»
по расчетам
с персоналом
по оплате труда
533 623 Суммы расчетов с персоналом, учитываемые
по кредиту счета 70
по прочим расчетам с персоналом 534 624 Суммы расчетов с персоналом, учитываемые по кредиту счетов 71 и 73
по налогам
и сборам
535 625 Суммы начисленных налогов, сборов и платежей, предусмотренных законодательством и учитываемых
по кредиту счета 68
по социальному страхованию
и обеспечению
536 626 Суммы начисленных платежей (отчислений) на социальное страхование, пенсионное обеспечение, учитываемые
по кредиту счета 69
по лизинговым платежам из 537 627 Суммы лизинговых платежей, учитываемых по кредиту счета 76, субсчет «Задолженность по стоимости объекта лизинга»
перед прочими кредиторами из 537 628 Прочая кредиторская задолженность, не нашедшая отражения в предыдущих строках группы статей «Кредиторская задолженность»
Задолженность перед участниками (учредителями) 540 630 Информация о расчетах по причитающимся учредителям дивидендам, доходам, учитываемая
по кредиту счета 75
в т.ч.:
по выплате доходов, дивидендов

541

631

Суммы начисленных к выплате акционерам, учредителям, участникам доходов, дивидендов
прочая задолженность 542 632 Суммы части прибыли (дохода), причитающиеся
к уплате в бюджет государственными унитарными предприятиями и хозяйственными обществами
в соответствии с законодательством
Резервы предстоящих расходов 550 640 Остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с законодательством и учитываемых по счету 96
Прочие краткосрочные обязательства из 560 650 Задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса, в т.ч. кредитовое сальдо по счету 79
ИТОГО по разделу V 690 Сумма стр.610, 620, 630, 640 и 650
БАЛАНС 600 700 Сумма стр.490, 590, 690
Из стр.620: 530 620
долгосрочная кредиторская задолженность 601 701 Сумма кредиторской задолженности организации перед юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также по расчетам с работниками организации с разделением на долгосрочную (свыше 1 года) и краткосрочную (менее 1 года)
краткосрочная кредиторская задолженность 602 702


Данные о стоимости активов и размере обязательств, учитываемых на забалансовых счетах, приводятся в бухгалтерском балансе в размере стоимости, указанной в договоре, приемо-сдаточном акте или других первичных учетных документах. Стоимость активов и обязательств, установленная в иностранной валюте, показывается по официальному курсу Нацбанка РБ на отчетную дату.



04.04.2008 г.



Татьяна Осипова, экономист



(Согласовано с Анной Крупновой, заместителем начальника
управления методологии бухгалтерского учета и отчетности
Министерства финансов Республики Беларусь)



Журнал «Главный Бухгалтер» № 14, 2008 г.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены