В помощь - Учет исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения

УЧЕТ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ФОНД СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ

Общие положения

В п.7 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом Президента РБ от 09.03.2007 № 119 (далее - Положение № 119), перечислены налоги, сборы (пошлины) и иные обязательные платежи, по которым сохраняется общий порядок их уплаты в случае перехода на упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система, УСН). В их числе названы обязательные страховые взносы и иные платежи в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты (далее - страховые взносы в ФСЗН).

Следует также учитывать, что согласно п.8 Положения № 119 на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, возложены обязанности налоговых агентов, в т.ч. по удержанию при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налогов, сборов (пошлин) в порядке, установленном законодательством.

Как известно, страховые взносы в ФСЗН состоят из двух частей:

первая часть в размере 1 % облагаемой базы удерживается из заработной платы и иных доходов работников, чей труд используется в предпринимательской деятельности;

вторая часть (исчисляемая в 2009 г. большинством субъектов хозяйствования по ставке в размере 34 % облагаемой базы) уплачивается за счет субъекта хозяйствования, т.е. сверх начисленных работнику заработной платы и иных доходов, и включается в состав затрат, связанных с выпуском и реализацией продукции, товаров (работ, услуг).

Для организации учета исчисляемых и уплачиваемых сумм страховых взносов в ФСЗН предназначен раздел IV книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов). При этом в п.1 раздела IV ведется учет сумм страховых взносов в ФСЗН отдельно по каждому работнику, а в п.2 раздела IV - учет исчисленных и перечисленных в ФСЗН сумм страховых взносов в целом по субъекту предпринимательской деятельности.

Учет страховых взносов в ФСЗН по отдельно взятому работнику

В п.1 раздела IV книги учета доходов и расходов представлена форма карточки учета начисленных обязательных страховых взносов в ФСЗН и пособий из средств ФСЗН (далее - карточка). Карточка ежегодно открывается по каждому работнику, в т.ч. работающему по гражданско-правовому договору. В ней отражаются данные за месяц, квартал и нарастающим итогом с начала года (по окончании II-IV кварталов).

Рассмотрим порядок заполнения карточки.

При ее заполнении, прежде всего, следует руководствоваться указаниями, изложенными в подп.2.4.1 п.2 постановления МНС РБ, Минфина РБ, Минтруда и соцзащиты РБ, Минстата РБ от 19.04.2007 № 55/60/59/38 «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения»(далее - постановление № 55/60/59/38).

В графах 2-5 карточки отражаются суммы (по видам выплат), начисленные в пользу работника, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам. При необходимости отражения большего количества выплат (более четырех видов выплат) в карточку могут быть введены дополнительные графы.

В графе 6 карточки подсчитывается общая сумма начисленных за определенный месяц выплат (путем сложения сумм, занесенных в графы 2-5).

В графе 7 карточки указывается сумма выплат, начисленная в пользу работника, на которую в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы в ФСЗН. При этом в графе 7 по сравнению с графой 6 карточки не учитываются виды выплат, включенные в Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115.

В графе 8 карточки отражается сумма начисленных страховых взносов, исчисленная исходя из суммы выплат, приведенной в графе 7 карточки.

Графа 9 карточки служит для выделения в ней суммы страховых взносов, удерживаемой из начисленных в пользу работника выплат. Иными словами, в этой графе указывается сумма, исчисленная исходя из указанного в графе 7 показателя по ставке в размере 1 %.

В графах 10-14 карточки отражаются суммы пособий (по видам пособий), начисленные соответствующему работнику за счет средств ФСЗН. А именно, в графе 10 показывается сумма пособий по временной нетрудоспособности, в графе 11 - сумма пособия по беременности и родам, в графе 12 - сумма единовременных пособий (например, в связи с рождением ребенка; женщине, ставшей на учет до 12-недельного срока беременности; на погребение и т.д.), в графах 13 и 14 - сумма ежемесячных пособий (в графе 13 - пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, в графе 14 - пособие на ребенка в возрасте старше 3 лет).

В графе 15 карточки указывается месяц, за который начислено пособие по временной нетрудоспособности либо пособие по беременности и родам, а в графе 16 - количество дней указанного в графе 15 месяца, за который начислено пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

В графе 17 карточки отмечается количество выплаченных единовременных (в связи с рождением ребенка; женщине, ставшей на учет до 12-недельного срока беременности; на погребение, - см. графу 12) и ежемесячных (по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и на ребенка в возрасте старше 3 лет; см. соответственно графы 13 и 14) пособий за соответствующий месяц.

С учетом изложенных особенностей заполнение рассматриваемой карточки может быть следующим:

РАЗДЕЛ IV
УЧЕТ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ФОНД СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

1. Карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и пособий из средств Фонда Танкович Светлана Викторовна

(фамилия, имя, отчество работника)

_______________________________________________________

(дата и номер договора, дата выплаты вознаграждения)

_______________________________________________________

(группа и период инвалидности)

(руб.)
Месяц Виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работника Сумма выплат, на которую начис-ляются страховые взносы Сумма начисленных страховых взносов
заработная плата пособие по временной нетрудоспо-собности итого (гр.2 +
+ гр.3 +
+ гр.4 +
+ гр.5)

всего в том числе 1 %
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Январь 1 400 000 1 400 000 1 400 000 490 000 14 000
Февраль 1 050 000 280 000 1 330 000 1 050 000 367 500 10 500
Март 1 450 000 1 450 000 1 450 000 507 500 14 500
Итого за отчетный квартал 3 900 000 280 000 4 180 000 3 900 000 1 365 000 39 000

<…>

Продолжение таблицы
Начислено пособий


сумма за какой месяц коли-чество дней коли-чество пособий
пособие по временной нетрудоспо-собности пособие по бере-менности и родам едино-временное пособие пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет пособие на ребенка в возрасте старше 3 лет
10 11 12 13 14 15 16 17
280 000 февраль 5
280 000


Х 5


<…>

* Заполняется по работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

** Заполняется по работникам-инвалидам.

Учет страховых взносов в ФСЗН, исчисленных и перечисленных в целом по субъекту хозяйствования

Учет сумм страховых взносов в ФСЗН, исчисленных и перечисленных в целом по субъекту предпринимательской деятельности (общая сумма страховых взносов по всем работникам, чей труд используется организацией или индивидуальным предпринимателем в своей хозяйственной деятельности, в т.ч. по работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры), ежемесячно отражается в соответствующей строке табличной формы, приведенной в п.2 раздела IV книги учета доходов и расходов. Ежеквартально в этой табличной форме подсчитываются общие суммы учитываемых показателей за квартал, а по окончании II-IV кварталов - еще и нарастающим итогом с начала года.

В графе 2 рассматриваемой учетной формы подсчитывается общая сумма выплат, на которую начисляются страховые взносы в ФСЗН, в целом по субъекту предпринимательской деятельности. Подсчет выполняется простым суммированием соответствующих показателей, приведенных в графе 7 карточек (составленных по форме, приведенной в п.1 раздела IV книги учета доходов и расходов) по всем работникам организации за соответствующий месяц.

В графе 3 учетной формы отражается общая сумма страховых взносов, начисленных по всем работникам организации за соответствующий месяц. Эта сума определяется путем сложения показателей, приведенных в графе 8 карточек по всем работникам за соответствующий месяц или путем умножения показателя графы 2 учетной формы на совокупную ставку страховых взносов в ФСЗН (в 2009 г. - 35 %).

В графе 4 учетной формы из суммы, указанной в графе 3, выделяется сумма страховых взносов, исчисляемая по ставке 1 % и удерживаемая из заработной платы и иных доходов работников. Сумма в графе 4 учетной формы рассчитывается путем сложения сумм, приведенных в графе 9 карточек по всем работникам организации за соответствующий месяц или путем умножения показателя, приведенного в графе 2 учетной формы, на 1 %.

В графе 5 учетной формы указывается сумма иных платежей, подлежащих перечислению в ФСЗН (пени; доплаты за путевки; суммы средств, подлежащие возмещению плательщиком в ФСЗН в соответствии с частью второй ст.12 Закона РБ от 17.04.1992 № 1596-XII «О пенсионном обеспечении»; суммы, доначисленные по актам проверок, и др.).

В графе 6 учетной формы показываются суммы дотаций ФСЗН на выплату пособий в случае превышения суммы фактических расходов над суммой начисленных страховых взносов, суммы финансирования за счет средств ФСЗН в случае несвоевременной выплаты заработной платы, а также суммы платежей, возвращенные плательщику.

Графа 7 учетной формы предназначена для подсчета итоговой суммы всех видов пособий, начисленных работникам в целом по субъекту хозяйствования. Эта сумма подсчитывается как общая сумма показателей, приведенных в графах 10-14 карточек по всем работникам организации за соответствующий месяц.

В графе 8 учетной формы фиксируется задолженность субъекта хозяйствования перед ФСЗН на начало каждого месяца, а в графе 9 выполняется подсчет по алгоритму, приведенному в верхней части таблицы.

В графе 10 учетной формы отражаются суммы перечислений в ФСЗН, произведенные в течение соответствующего месяца, а в графе 11 - реквизиты (дата и номер) соответствующих платежных инструкций.

В графе 12 учетной формы фиксируется остаток задолженности субъекта хозяйствования перед ФСЗН на конец каждого месяца. Расчет суммы выполняется по алгоритму, приведенному в верхней части таблицы.

С учетом изложенных правил, рассматриваемая учетная форма в заполненном виде выглядит таким образом:



<…>

2. Учет исчисленных и перечисленных в Фонд страховых взносов:

(руб.)
Месяц Сумма выплат, на которую начисляются страховые взносы Сумма начисленных страховых взносов Иные платежи Перечислено Фондом плательщику Сумма начисленных пособий
всего в том числе 1 %


1 2 3 4 5 6 7
Январь 49 000 000 17 150 000 490 000 540 000 897 000
Февраль 43 350 000 15 172 500 433 500 1 846 000
Март 53 650 000 18 777 500 536 500 611 000
Итого за отчетный квартал 146 000 000 51 100 000 1 460 000 540 000 3 354 000

<…>

Продолжение таблицы
Остаток задолженности за предыдущий период Подлежит уплате
(гр.3 + гр.5 +
+ гр.6 - гр.7 +
+ гр.8)
Перечислено в Фонд

Остаток задолженности (сумма гр.9 -
- гр. 10)
сумма дата, номер платежной инструкции


8 9 10 11 12
15 720 000 32 513 000 15 720 000 09.01.2009, № 17 16 793 000
16 793 000 30 119 500 16 793 000 10.02.2009, № 85 13 326 500
13 326 500 31 493 000 13 326 500 10.03.2009, № 152 18 166 500



45 839 500 Х

<…>

16.03.2009 г.

Сергей Шкирман, экономист

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены