Анализ - Использование анализа безубыточности в ценообразовании



ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АНАЛИЗА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ В ЦЕНООБРАЗОВАНИИ

При проведении активного или пассивного ценообразования большое значение имеет оценка возможного диапазона изменения цен (максимального их снижения) с учетом особенностей и параметров внутренней среды субъекта хозяйствования, обеспечения неубыточности деятельности и устойчивого функционирования во внешней среде.

В данном случае существенную помощь может оказать анализ безубыточности, суть которого сводится к определению таких параметров деятельности, при которых обеспечивается нулевой уровень прибыли - деятельность не убыточна, но и не приносит прибыли.

При этом выделяют понятие точки безубыточности. Точка безубыточности - это тот предельный объем производства (продаж), спускаясь ниже которого предприятие терпит убытки.

В рамках данного анализа все затраты предприятия разделяют на условно-переменные (меняются пропорционально изменению объемов производства), к которым относятся расходы на сырье и материалы, топливо и энергию на технологические нужды, сдельная заработная плата, расходы на тару и упаковку и др., и условно-постоянные (при изменении объемов производства остаются практически неизменными), к которым относятся арендные платежи, амортизационные отчисления, расходы на содержание аппарата управления и т.д.

Целевыми показателями в данном методе могут быть:

- безубыточный объем продаж при заданных значениях цены, постоянных и переменных затрат (Qв т. б/у):


Qв т. б/у = FC / (P - AVC),


где FC - общие постоянные затраты (на весь объем);

AVC - удельные переменные затраты (на единицу);

P - цена единицы продукции;

- необходимый объем продаж (Q) для получения заданной величины прибыли (П):


Q = (FC + П) / (P - AVC);


- критический уровень постоянных затрат при заданном уровне прибыли:


FC = (P - AVC) х Q - П;


- критическая цена реализации (Pкр) при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат (в точке безубыточности):


Pкр = AVC + (FC / Q).


Цена, рассчитанная по этой формуле, дает нулевую прибыль на единицу товара, а значит, и на всю партию в целом. Рост цены увеличит прибыль (при условии полной реализации произведенной продукции);

- минимально необходимый прирост продаж в результате снижения цены при условиях: отсутствия убытков, получения заданного объема прибыли либо сохранения прежней величины прибыли.

Основными этапами анализа являются следующие:

1) сбор, подготовка и обработка исходной информации (сведения по статьям затрат, исследование специфики производства для дифференциации статей, уровень цен);

2) определение суммы постоянных и переменных издержек на производство и реализацию продукции;

3) расчет величины целевых показателей.

Для нахождения точки безубыточности существует также и графический метод (см. рисунок 1): на горизонтальной оси откладываются значения объема производства, на вертикальной - общие постоянные затраты, общие затраты на производство, выручка. Точка, в которой линия выручки пересекается с линией совокупных (общих) затрат, определяет безубыточный объем (критическая точка). Выпуск больше критического объема обеспечит прибыль, меньше - убыток (выручка будет ниже совокупных затрат).

Проведение расчетов по методике анализа безубыточности требует соблюдения ряда условий:

- необходимость разделения издержек на две части - переменные и постоянные;

- постоянные расходы при изменении объема остаются относительно неизменными;

- эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода (переменные расходы на единицу продукции относительно постоянны);

- равенство производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются;

- пропорциональность поступления выручки объему реализованной продукции.

Применение анализа безубыточности в ценообразовании

Анализ безубыточности позволяет рассмотреть процесс ценообразования в разных ракурсах и дает возможность при заданных параметрах определять возможные границы зоны безопасности для субъекта хозяйствования.

Методика может дать ответ, в частности, на следующие вопросы:

1. Какую минимальную цену на товар необходимо установить, чтобы при заданном уровне затрат на производство и реализацию обеспечить неубыточность деятельности?

2. Какую цену необходимо установить, чтобы обеспечить заданный уровень прибыли?

3. Какая величина прибыли может быть получена при установленной цене на товар и заданном уровне постоянных и переменных затрат?

4. Какой минимальный прирост продаж необходимо обеспечить в случае снижения цены на товар при недопущении убытков?

5. Какой минимальный прирост продаж необходимо обеспечить в случае снижения цены на товар при условии сохранения прежней величины прибыли?

Рассмотрим вышеуказанное на условной ситуации.

Допустим, на товар установлена цена (Р) в размере 370 тыс.руб. При этом совокупные постоянные издержки (FC) составили 40 800 тыс.руб., переменные издержки на единицу продукта (AVC) - 250 тыс.руб. Объем производства - 420 шт. изделий в год.

Найдем объем производства, который при установленной цене обеспечит отсутствие убытков:

Q = 40 800 / (370 - 250) = 340 шт.

При таком объеме предприятие не получит ни прибыли, ни убытков. Графически точка безубыточности представлена на рисунке 2.

Значения совокупных затрат и выручки при различных объемах производства представлены ниже в таблице:

Исходные данные для расчета

Наименование показателей Объем производства (реализации), шт.:
0 100 200 300 400 500 600
Общие постоянные издержки (FC),
млн.руб.
40,8 40,8 40,8 40,8 40,8 40,8 40,8
Общие переменные издержки
(AVC х Q), млн.руб.
0,0 25,0 50,0 75,0 100,0 125,0 150,0
Совокупные издержки
(FC + AVC х Q), млн.руб.
40,8 65,8 90,8 115,8 140,8 165,8 190,8
Выручка (P х Q), млн.руб. 0,0 37,0 74,0 111,0 148,0 185,0 222,0


Предприятие производит 420 шт. в год. Сумма прибыли при этом составит:

П = 0,37 х 420 - (40,8 + 0,25 х 420) = 9,6 млн.руб.

Рассмотрим минимальный уровень цены, который бы при заданном объеме производства и уровне затрат обеспечил неубыточную деятельность:

Р = (40,8 + 0,25 х 420) / 420 = 0,347 млн.руб., или 347 тыс.руб.

То есть возможно снижение цены, но не более чем на 6,2 % ((370 - 347) х 100 / 370).

Если необходимо обеспечить сумму прибыли в размере 15 млн.руб., цена составит:

Р = (40,8 + 0,25 х 340 + 15) / 340 = 0,414 млн.руб.

Предприятие-конкурент снизило цену на аналогичный продукт на 10 %. Это привело к снижению продаж рассматриваемого субъекта хозяйствования и он, в свою очередь, также вынужден снижать цену на продукт (370 х 0,9 = 333 тыс.руб.). Такое существенное снижение цены приведет к убытку в размере:

П = 333 х 420 - 40 800 - 250 х 420 = -5,94 млн.руб.

Определим, какой объем производства и продаж (Q1) и минимальный прирост продаж (ЉQ) необходимо обеспечить для того, чтобы возместить убытки и обеспечить хотя бы нулевую прибыль:

Q1 = 40 800 / (333 - 250) = 492 шт.;

ЉQ = (492 - 420) х 100 / 420 = 17 %.

Если поставлена цель сохранения прежней величины прибыли в размере 9,6 млн.руб., то минимальный объем продаж и прирост должны составить:

Q2 = (40 800 + 9 600) / (333 - 250) = 607 шт.;

ЉQ = (607 - 420) х 100 / 420 = 44,6 %.

Таким образом, на основе описанных выше расчетов специалист по ценообразованию может доложить руководству фирмы, что:

- реализация политики снижения цены экономически возможна;

- минимально возможная цена, обеспечивающая отсутствие убытков, составляет 341 тыс.руб./шт.;

- снижение цены на товар на 10 % возможно, однако это должно сопровождаться приростом продаж не менее чем на 17 % при условии неубыточности деятельности или не менее чем на 44,6 % при сохранении прежней суммы выигрыша (прибыли в размере 9,6 млн.руб.).

Далее менеджеры фирмы должны принять окончательное решение, которое будет зависеть, скорее всего, от ответов на следующие вопросы:

1. Насколько при существующей рыночной ситуации вероятно, что удастся продавать более 492 единиц продукции в год (607 единиц)?

2. Насколько велика опасность, что объем продаж окажется меньшим и фирма начнет нести потери?

3. Возможно ли дать «задний ход» и насколько быстро, если прирост объема продаж окажется меньше необходимого?

И в этот момент на первый план выходят специалисты по маркетингу: именно им предстоит сказать, насколько реалистично достичь прироста объема продаж сверх минимума, обеспечивающего безубыточность.



12.03.2008 г.



Ирина Касперович, экономист



Журнал «Главный Бухгалтер. Ценообразование» № 3, 2008 г.

 
 

Copyright (c) 2009-2016 SystemaBY.com. Все права защищены